Отчет ип енвд. ИП обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, обязаны вести учет показателей

В данной статье мы рассмотрим отчетность ИП на ЕНВД без работников, разберем примеры расчета и сложные случаи. Одним из самых выгодных режимов для ИП без работников считается ЕНВД ввиду минимального количества сдаваемых отчетов. Порядок применения данного спец. режима регламентирован главой 26.3 НК РФ.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за IV квартал 2018 года, будет применяться новая форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденная Приказом ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@. Сформировать декларацию ЕНВД без ошибок можно через , в котором есть бесплатный пробный период.

Преимущества и недостатки ИП на ЕНВД без работников

ЕНВД применяется наряду со стандартными системами налогообложения. Совмещать же его можно лишь с ОСНО и ПСН. При условии ведения раздельного расчета доходов и затрат от сделок подпадающих под виды деятельности.

К преимуществам данного режима можно отнести следующие моменты:

• Освобождение от расчета и перечисления НДС, НДФЛ и налога на имущество, которое используется в работе предпринимателя;
• Освобождение от сдачи бухгалтерской отчетности(подп. 1 п. 2 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Соответственно, отпадает необходимость оплачивать услуги бухгалтера;
• Право не использовать ККТ, при условии выдачи покупателюдокументов, подтверждающих получение денежных средств, таких как товарный чек, БСО, квитанция и проч.

Из отрицательных сторон стоит отметить:

• Ограничения в видах деятельности, подпадающих под ЕНВД;
• Не предусмотрена нулевая отчетность. Если деятельность не ведется рассчитать и уплатить налог все равно придется;
• Решения о применении или отмене ЕНВД принимают местные органы власти;

Важно! ИП-спецрежимник обязан соблюдать правила ведения кассы и расчетных сделок с денежной наличностью или безналичными формами оплаты (п.5 ст. 346.26 НК РФ ).

Когда ЕНВД применять нельзя?

Ограничения в ЕНВД предусмотрены п.2 ст. 346. 26 НК РФ. ИП не могут использовать данный режим, если:

• средняя численность персонала выше 100;
• площадь помещения для торговли в розницу или залов кафе, ресторанов, столовых и др.общепитасвыше 150 м 2 ;
• площадь гостиниц, квартир, и проч. для временного жилья свыше 500 м 2 ;
• используется свыше 20 ТС (при авто услугах);
• предоставляются услуги общепита в школах, садах, больницах и проч. Социальных организациях (пп. 4 п.2.2 ст. 346.26 НК РФ);
• при ведении совместного или обычного товарищества;
• на территории МО представлен торговый сбор;
• ИП перешел на ЕСХН и продает через точки общепита или торговли произведенную им продукцию;
• сдает в аренду АЗС.

Если какой-либо из вышеперечисленных пунктов будет нарушен, ИП «автоматически» переводится на стандартную систему.

Отчетность ИП на ЕНВД без работников в ФНС

в органы ФНС минимальна: 1 декларация в квартал – ЕНВД.До 20 числа месяца, идущего за отчетным необходимо предоставить декларацию по ЕНВД.А до 25 числа – оплатить. В таблице ниже представлены периоды подачи отчетности в ФНС

Формула для расчета налога:

ЕНВД = БД × ∑ФПза кв × К1 ×К2 ×15%,

БД – базовая доходность

∑ ФП за кв – сумма физических показателей помесячно

К1 – единый коэффициент, устанавливаемый для каждого плательщика ЕНВД (В 2016 г. равен 1,796 ).

К2 –коэффициент, устанавливаемый МО;

К2 можно найти на сайте администрации каждого муниципалитета или на сайте ФНС в разделе документы.

Как видно из данной формулы, размер налога не зависит от полученного дохода. Для расчета учитывается усредненный доход, определяемый на уровне гос.власти. В таблице ниже представлена базовая доходность (БД), сумма физических показателей и вид деятельности.

Однако существуют налоги, которые уплачиваются вне зависимости от выбранной системы:

1. Водный;
2. Добыча полезных ископаемых;
3. Акцизы;
4. Транспорт и проч.

Пример #1. Расчет ЕНВД для ИП

ИП занимается розничной продажей продуктов. К2 для МО в месте регистрации ИП равен 0,306. Площадь магазина составляет 48 м 2 . Из них 38 – торговая и 10 – подсобная.

ЕНВД = 1 800 × (38 + 38 + 38) × 1 796 × 0,306 × 15%

ЕНВД = 16 915,93 руб. за квартал

ИП-спецрежимник без НР имеет право уменьшить до 100% исчисленныйналог на сумму уплаченныхвзносов в ФФОМС и ПФР.

Предположим, что ИП оплатил в ПФР за квартал 18 000 руб.

16 915,93 – 18 000 = -1 084, 07 руб.

Таким образом, перечислять ЕНВД за исчисляемый период не нужно.

Взаимодействие ИП на ЕНВД с фондами

Отчетность ИП в ФСС

ИП на ЕНВД без НР нет необходимости в сдаче отчетности в органы ФСС.

Однако в случае добровольного страхования ИП ежеквартально до 15 числа должен предоставить форму 4а-ФСС.

Отчетность ИП в службу статистики

Отчетность ИП на ЕНВД без работников предоставляется в органы гос. статистики лишь по запросу куратора. При этом спецрежимник предварительно будет извещен по средством почтового отправления с вложением необходимой формы отчета или по телефону.

Кроме того на сайте Госкомстата есть список компаний и ИП, которые попадают под выборочное наблюдение. Если требование не получено, в срок до 31.03 стоит проверить наличие фамилии ИП в данном списке или же обратиться в управление статистики по месту учета, так как штрафы за несвоевременную сдачу отчетности с января 2016г. значительно увеличены.

Отчетность ИП в ПФР

Начиная с 2012 г. ИП без наемных не отчитываются в органы пенсионного фонда за себя. В обязанность им вменяется лишь оплата страховых взносов и взносов в фонд мед. Страхования.

Страховая часть = 26% от МРОТ

ФФОМС = 5,1% от МРОТ

В 2016 г. МРОТ = 6 204 руб.

Расчет будет следующий

Страх часть: 6 204 × 26% × 12мес = 19 356,48 руб. в год (или 1 613,04 в мес.)

ФФОМС: 6 204 ×5,1% × 12 мес = 3 796,85 руб. в год (или 316,40 в мес.)

Данные суммы можно перечислять ежемесячно, раз в квартал или в год строго до 31.12.

Если сумма дохода превышает 300 тыс. руб. ИП на ЕНВД должен оплатить 1 % сверх данной суммы.

Пример # 2. Расчет платежей в ПФР

Для расчета воспользуемся предыдущим примером:

1 800 × 114 × 1,796 × 0,306 = 112 772,99 руб.

112 772,99 руб. – расчетная сумма дохода (налоговая база для расчета ЕНВД).

Предположим, что наш ИП работал в течение всего года, тогда

112 772,99 руб. × 4 квартала = 451 091,98 руб.

451 091,98 руб. – сумма предполагаемого дохода за год. Данная цифра выше 300 тыс. Соответственно спецрежимнику необходимо оплатить 1 %.

451 091,98 руб. – 300 000 = 151 091,98 руб.

151 091,98 руб. × 1 % = 1 510,92 руб.

Данную сумму необходимо перечислить в бюджет не позднее 01.04

Важно. При перечислении взносов с доходов более 300 тыс. КБК с 2016 г. отличается от КБК для страховых взносов.

Когда необходимо ИП на ЕНВД отчитаться по НДС?

1. При импорте ТМЦ на территорию РФ (п.4 ст. 346.26 НК РФ);
2. В случае продажи МПЗ покупателю с выделением НДС и выставлением счета-фактуры (п.6 ст. 173 НК РФ);
3. При аренде имущества у органов гос. власти (администрации МО)
4. Прочие операции, указанные в ст. 161 НК РФ.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1 . Можно ли применять ЕНВД в интернет магазине (продаже по образцам, в режиме шоу-рум)?

Ответ: продажа ТМЦ вышеуказанными способами имеет отношения к розничной торговле, а равно и к ЕНВД. В данном случае необходимо применять УСНО или ОСНО (Письмо Минфина от 02.10.2015 N 03-11-11/56566 ).

Вопрос №2 . Можно ли отделить торговый зал от подсобных помещений при помощи витрины и исчислять ЕНВД с меньшей площади?

Ответ: нет. Вспомогательные залы должны быть отделены от площади для торговли только в правоустанавливающих документах. При этом разграничение площади переносными конструкциями, в случае проверки инспекторами, повлечет доначисление налога и штрафные санкции. Судебные инстанции в данном случае будут на стороне налоговиков (постановление АС Уральского окр. от 20.05.2016г. N Ф09-3964/16 ).

Вопрос №3. Можно ли уменьшить размер ЕНВД на сумму перечисленных взносов с сумм доходов превышающих 300 тыс. руб.

Ответ: да. Соответствующие пояснения по данному вопросу содержатся в письме Минфина от 07.12.2015 N 03-11-09/71357. При этом если сумма взносов оплачена до 31.12, то можно уменьшить налог за 4 кв., если с января по март, то за 1 кв. следующего года.

Отчетность ИП на ЕНВД зависит от наличия у предпринимателей работников.

С 2014 года ЕНВД перестал быть обязательным для применения, и переход на данный спецрежим носит добровольный характер. Тем не менее значительное число предпринимателей продолжает сегодня применять ЕНВД, так как он позволяет им снизить налоговую нагрузку. Предполагается, что ЕНВД будет отменен с 2018 года, а альтернативой ему станет ПСН.

Несмотря на добровольность применения вмененки, обязанность предоставлять отчетность в установленные сроки никто не отменял.

Отчетность по ЕНВД для ИП без работников

Отчетность ИП на вмененке предельно простая, что является одним из важнейших преимуществ этого режима. Список отчетов для ИП на ЕНВД без работников ограничивается только одной формой: декларацией по вмененному доходу. Она передается в налоговую 4 раза в год (при условии ведения бизнеса в рамках ЕНВД полный год).

Для сдачи отчетности ЕНВД для ИП установлены жесткие сроки. Отчет необходимо предоставить в налоговую до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Единый налог на вмененный доход, который указан в представленной декларации, индивидуальные предприниматели должны перечислить до 25 числа месяца, следующего за последним в отчетном квартале.

За непредоставление декларации в установленные сроки предусмотрена ответственность в виде штрафа. Минимальный штраф составляет 1000 руб., он определяется индивидуально в размере 30% от неуплаченного по данной декларации налога. При этом даже уплата штрафа не освобождает ИП от обязанности сдать отчет.

Отчетность при вмененке достаточно простая. Но ИП нужно отслеживать изменения в законодательстве, например, смотреть, как изменились налоговая ставка, коэффициенты-дефляторы на федеральном и региональном уровнях.

Помимо ежеквартальной подачи декларации, индивидуальный предприниматель обязан вести учет физических показателей и отражать их изменение (в зависимости от вида бизнеса это может быть количество работников, торговая площадь, количество пассажирских мест и пр.). Специальной формы для учета не предусмотрено. Он может вестись в произвольной форме (например, в специальном журнале). предприниматели на вмененке вести не должны.

Нередко предприниматели вынуждены совмещать ЕНВД и другие налоговые режимы. В этом случае им приходится дополнительно сдавать отчетность по УСН или ОСНО. При совмещении нескольких режимов предприниматели должны вести раздельный учет доходов и при необходимости — расходов. Для этого нужно разработать специальную учетную форму и закрепить ее специальным приказом ИП.

Вернуться к оглавлению

Порядок заполнения декларации ЕНВД

Для отчетности по вмененке предпринимателями и организациями используется форма по КНД1152016.

В 2016 году появился новый бланк декларации. Изменилась форма незначительно: появилась графа для указания налоговой ставки. Необходимость ее введения связана это с тем, что регионам дали возможность самостоятельно устанавливать ставку вмененного налога в диапазоне от 7,5 до 15%. Ранее все вмененщики пользовались стандартной единой ставкой 15%.

На титульном листе декларации нужно указать:

• ФИО предпринимателя;
• ИНН (КПП у ИП нет);
• налоговый период (это квартал — 21);
• код по месту учета (для ИП — это 120);
• год сдачи декларации;
• основной ОКВЭД;
• контактный телефон ИП;
• способ передачи декларации (лично или через представителя).

Раздел 1 заполняется для каждого вида деятельности по ЕНВД. Если ИП ведет бизнес по нескольким направлениям, то нужно заполнить соответствующее число листов. В разделе нужно указать ОКТМО и сумму исчисленного вмененного налога.

Расшифровка самого расчета налога приводится в разделе 2.

В разделе 2 первоначально нужно указать общие сведения:

• код деятельности, который прописан в налоговом законодательстве для каждого вида бизнеса (например, для бытовых услуг — это 01, для розничной торговли — 09);
• адрес ведения бизнеса;
• базовая доходность (например, для бытовых и ветеринарных услуг она составляет 7500 руб., для грузоперевозок — 6000 руб., розничной торговли — 1800 руб.);
• коэффициент-дефлятор K1 (федеральный коэффициент, пересматривается ежегодно) в 2017 году 1,798;
• региональный коэффициент (необходимо искать в региональных правовых актах, зависит от вида бизнеса и места его ведения).

В строках 070-090 указывается величина физического показателя за каждый месяц квартала (численность работников, площадь торгового зала, количество пассажирских мест и пр.); количество дней ведения вмененной деятельности в пределах месяца (актуально, если ИП встал на учет по ЕНВД в середине месяца); рассчитанная налоговая база (для этого перемножаются значения базовой доходности, коэффициентов, физических показателей, затем сумма за каждый месяц складывается).

В строке 110 указывается размер исчисленного налога с учетом ставки, указанной в пункте 109, и расчитанной ранее налоговой базы.

В разделе 3 указываются сведения о вмененном налоге, который подлежит уплате в бюджет с учетом допустимого уменьшения на уплаченные взносы в Пенсионный фонд. Первоначально нужно указать статус налогоплательщика: имеет ли предприниматель работников, или нет. От этого зависит порядок уменьшения.

Предприниматель, который работает самостоятельно без привлечения третьих лиц, заполняет раздел 030. В нем он указывает размер уплаченных из взносов в ПФР и ФОМС в фиксированном размере. ИП, не имеющему работников, разрешается уменьшать вмененный налог на 100% на уплаченные за себя взносы. В результате налог к уплате в бюджет может быть равен нулю (если взносы превысили исчисленный налог).

ИП, который использует наемный труд, не вправе уменьшать налог на взносы в ПФР за себя. Но он может использовать для уменьшения взносы за работников (сюда входят платежи в ПФР, ФОМС и ФСС). Налог предпринимателям с работниками разрешается уменьшить только в пределах 50%. Это значит, что вмененный налог к уплате в данном случае не может быть равен нулю.

Важно учитывать, что для уменьшения налога взносы должны быть уплачены до момента подачи декларации. Согласно последним пояснениям Минфина, платить пенсионные отчисления не обязательно в пределах отчетного квартала, но только до предоставления декларации в ФНС.

Если торгового площадь помещения, численность работников или иные физические показатели остались неизменными, то декларацию можно заполнить раз в год, а затем просто ежеквартально ее дублировать.

Представители ФНС неоднократно заявляли, что по ЕНВД не может быть нулевых деклараций. Обосновывали они это тем, что в декларации указывается не реально полученный доход, а потенциально возможный. Поэтому ИП, которые прекратили вмененную деятельность, целесообразно подать заявление о снятии с учета по ЕНВД по установленной форме. Хотя некоторые налоговые продолжают принимать нулевые декларации (этот вопрос нужно дополнительно уточнить в своем подразделении ФНС) при наличии документов, подтверждающих отсутствие доходов (например, документа о расторжении договора аренды торгового помещения).

Вернуться к оглавлению

Как подать декларацию по вмененному налогу в ФНС

Хотя декларация состоит из нескольких листов, сшивать ее нужно. При желании можно скрепить отчетную форму скрепкой или степлером.

Существует несколько способов для передачи декларации:

• Ип подает лично (при себе ему нужно иметь паспорт);
• через уполномоченного представителя (обладающего доверенностью на представление интересов ИП) — в данном случае его данные нужно заполнить на титульном листе декларации;
• по почте ценным письмом с описью вложения;
• в электронном виде (при наличии ЭЦП или через специальные электронные сервисы).

При личной подачи декларации ее нужно распечатать в 2 экземплярах. Один из них с отметкой налогового специалиста нужно сохранить у себя. Это будет подтверждением того, что вы сдали отчетную форму в положенные сроки (при возникновении спорных моментов).

При отправке по почте датой подачи декларации будет считаться число отправки письма.

Стоит обратить внимание, что декларация сдается по месту постановки на учет предпринимателя. Подразделение ФНС в этом случае может не совпадать с адресом прописки ИП, так как торговая точка может находиться в другом районе.

Если у предпринимателя несколько торговых точек в разных регионах, то он должен сдавать несколько декларации в разные подразделения ФНС.

Выступает то, что база налогообложения рассчитывается не по отчетности налогоплательщика, а посредством расчета доходности разных видов деятельности. При этом расчет предполагаемого дохода основан на закрытом перечне формальных и легко оцениваемых физических показателей. Легальная основа указанного регулирования расположена в Главе 26.3 НК РФ. Установлен список видов деятельности, по которым возможно применение ЕНВД (Статья 346.26 НК РФ), а также набор требований к предприятиям и индивидуальным предпринимателям (ИП), которым они должны соответствовать для использования рассматриваемой системы. Далее вопросы, касающиеся ЕНВД, будут рассмотрены применительно к индивидуальным предпринимателям.

Для начала необходимо пояснить определенные вопросы, касающиеся правового положения указанного субъекта.

Граждане свободны в своем праве на осуществление предпринимательской деятельности, однако, в силу специфики такой деятельности они должны приобрести особый статус для её осуществления - статус ИП. Общество и государство таким образом уведомляются о том, что перед ними не простой гражданин, а профессиональный участник коммерческого оборота, принявший на себя риски, касающиеся ведения собственного бизнеса. Указанные цели достигаются посредством регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя, когда его имя вносится в ЕГРИП. Правовой режим деятельности таких лиц близок к тому, который характерен для коммерческих организаций, однако законодатель, безусловно, принимает во внимание, что речь идет не о юридической фикции (которой является организация как субъект прав и обязанностей, которая, по сути, не самостоятельный субъект, а совокупность людей, но юридически признается отдельным участником гражданского оборота), а о реальном физ. лице (гражданине Российской Федерации или иностранном гражданине).

Таким образом, правовой статус ИП имеет двойственный характер. С одной стороны, перед нами профессиональный субъект предпринимательских отношений, как и коммерческая организация, но, с другой стороны, мы имеем дело с конкретным физическим лицом.

Если у ИП отсутствуют работники, то есть он не вступает с гражданами в трудовые отношения, в качестве требуемой отчетности будет выступать ежеквартальная декларацией по ЕНВД и статистические отчёты.

В период, предшествующий 1 января 2013 года, ЕНВД был обязательным режимом. Он не избирался по воле налогоплательщика, как, например, УСН. «Вменёнка» (именно так в бухгалтерском обороте именуют рассматриваемый нами режим) была императивно обязательна для ИП, если они реализовывали те виды деятельности, на которые законодательство распространяло уплату ЕНВД. Как было упомянуто выше, полный список данных видов деятельности содержится в статье 346.26 Налогового кодекса РФ. Положение дел существенно изменилось 1 января 2013 года, когда ЕНВД перестал быть обязательным.

Важно отметить, что одной из особенностей ЕНВД является то, что указанный режим может сочетаться с другими (Общий режим налогообложения (ОСНО) или Упрощенная система налогообложения (УСН)).

Ежеквартальная отчетность

Квартал – одна четвертая часть календарного года (три месяца).

Каждый квартал ИП на ЕНВД в 2013 году должен предоставлять следующую отчетность:

1. Форму РСВ-1 (Приказ Минздравсоцразвития России: Приказ № 894н от 12.11.09 в ред Приказа № 54н от 31.01.11): подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Срок предоставления – 15.05, 15.08, 15.11, 15.02 (за год).

1. Индивидуальные сведения на сотрудников по форме СЭВ-6-2,СЭВ -6-1 : подается в Управление Пенсионного фонда по месту регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Срок сдачи – 15 мая, 15 августа, 15 ноября, 15 февраля (за год).

Отметим, чтоуказанная форма предоставляется в Фонд в комплекте с РСВ-1.

1. Форму 4-ФСС (Приказ Минздравсоцразвития № 156н от 28.02.11.): предоставляется в Фонд социального страхования (ФСС) по месту регистрации ИП. Сроки подачи отчетной документации – 15.04, 15.07, 15.10, 15.01 (за год).

Итак, мы рассмотрели ту документацию, обязанность по сдаче которой должна исполняться каждые три месяца. Если в процессе подготовки требуемого пакета документов у бухгалтера ИП или самого предпринимателя возникают вопросы, он может обратиться в территориальные отделения внебюджетных фондов за разъяснениями. Безусловно, сотрудники ФСС И ПФР не будут заполнять за неопытного ИП формы документов, которые требуется сдать, однако они могут ответить на вопросы о графике работы, наличии обновлений в правилах заполнения, способах отправки бухгалтерской отчетности ИП на «Вмененке».

Также нужно обратить внимание, что традиционно в последний день сдачи отчетности вы непременно столкнетесь с очередями, как в самих фондах, так и в отделениях почтовой связи, поэтому не стоит откладывать этот важный вопрос на последний момент и рисковать соблюдением срока.

Годовая отчетность

Отчетность за период, равный календарному году, включает ту же документацию, что и при ежеквартальной отчетности, а также:

• Сведения о среднесписочной численности работников за прошедший год (форма КНД 1110018 (Приказ ФНС РФ от 29.03.2007 N ММ-3-25/) – предоставляется в инспекцию Федеральной Налоговой Службы до 20 января.
• Декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (форма КНД-1152016 (Приказ 137н от 08.12.2008 в ред. Приказа Минфина РФ от 19.11.2009 № 119н). Налог необходимо уплатить до 25.01. Сама же декларация подлежит сдаче до 20.01.
• Справка о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов с доходов физических лиц за прошлый год (форма 2-НДФЛ). Подается в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет. Представить указанный документ необходимо до 1.04.
• Форма СЗВ-6-3 в Пенсионный фонд. Этот документ отражает сведения о выплатах в адрес физического лица, произведенных за год.

Отчетность ИП на ЕНВД без сотрудников

В отличие от юридического лица, которое не может функционировать без сотрудников (физических лиц), индивидуальный предприниматель (физическое лицо с особым статусом), может и не нуждаться в привлечении трудовых ресурсов. Подобная практика является распространенной в определенных сферах бизнеса, например, деятельности интернет-магазинов, оказании услуг по дизайну, программированию и многое другое. Важно понимать, что обязанности, связанные со сдачей отчетности правильно и своевременно возникают не в силу привлечения сотрудников, а в силу получения статуса индивидуального предпринимателя. Но все же отсутствие работников, безусловно, влияет на объем «отчетного бремени», им значительно проще вести ИП на «вмененке».

Отчетность индивидуального предпринимателя на «вмененке» включает декларацию по ЕНВД. Указанный документ предоставляется в налоговую инспекцию раз в квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Если у индивидуального предпринимателя отчетность по ЕНВД не ведется, он должен сдать отчетную документацию по УСН или по ОСНО (в зависимости от того, какой из двух налоговых режимом он применяет). Практика идет по пути отказа от сдачи пустых деклараций по указанным режимам, если предприниматель осуществляет исключительно те виды деятельности, которые облагаются ЕНВД. Такой подход применяется из соображений процессуальной экономии. Однако рассмотренная тенденция обнаруживается не во всех регионах страны, поэтому желательно уточнить этот вопрос в налоговом органе по месту регистрации ИП, чтобы избежать возможных негативных последствий. Соответственно, легко заметить, что отчетность ИП на ЕНВД без работников вести значительно проще.

Также следует обратить внимание на важный аспект, касающийся налогообложения в целом. Когда физическое лицо регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя, автоматически начинается применение общего режима налогообложения (ОСНО). Это означает, что для применения УСН необходимо направить в налоговый орган специальное уведомление по нормативно установленной форме. Это можно сделать при регистрации или в период деятельности (на усмотрение предпринимателя).

Обязаны ли ИП на ЕНВД не имея работников в подчинении сдавать отчетность в ПФР и ФСС? Какие отчеты следует сдавать ИП на ЕНВД, если имеются наемные работники? И многое другое в нашей статье…

В данной статье вам будут представлены виды, сроки отчетности для каждого случая, а именно с штатом работников и без. Когда требуется подавать отчетность в пенсионный фонд, налоговый орган и фонд социального страхования, можно посмотреть далее по тексту.

Сдача отчетности в ФСС и ПФР становится актуально, если у есть работники в штате. Таким образом, имея сотрудников, индивидуальный предприниматель должен сдавать отчетность в данные органы.

Вмененный режим (ЕНВД) для индивидуальных предпринимателей не требует ведения бухгалтерского учета, что экономит средства на дополнительные расходы на бухгалтера, который будет вести данный учет.

Что касается сдачи отчетности, так при отсутствии официально наемных рабочих отчеты минимальные.

ИП, не имеющий рабочего штата обязательно сдает поквартально . Данная декларация сдается в срок до 20 числа следующего месяца после завершения отчетного квартала. При ее заполнении следует учесть: новый коэффициент дефлятора на 2018 год, он составляет 1,868; базовую доходность и , устанавливающий органами власти.

ИП с работниками

ИП на ЕНВД имея работников в подчинении, должен знать, что ведение учета по бухгалтерии увеличивается в разы по отношению к ИП без работников. Отчеты в контролирующие органы осуществляются как на самого ИП, так и на подчиненных.

• Работодатель подает отчетность в налоговые органы по удержанному подоходному налогу с физ. лица и перечисляя налоговикам.
• Также встает вопрос по начислению страховых взносов работникам и перечисление их в соответствующие фонды.
• Если на ИП работает хотя бы один работник, он уже должен сдавать на него отчетность по персонализированному учету (СЗВ-М).

Таблица отчетности для ИП с работниками

Прежде всего напомним виды отчетности, которые предстоит подготовить "вмененщикам". Во-первых, нужно будет сдать в инспекцию налоговые декларации по тем налогам, плательщиком которых является организация или индивидуальный предприниматель (пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Во-вторых, фирмам, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, необходимо составить бухгалтерскую отчетность. Сейчас в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) не предусмотрено каких-либо исключений для организаций, уплачивающих ЕНВД (индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности).

В-третьих, наряду с налоговыми декларациями и бухгалтерской отчетностью "вмененщикам" следует подготовить отчеты по статистике, а также по обязательному пенсионному и социальному страхованию.

Налоговая отчетность

Напомним: на основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ при применении "вмененки" компании не уплачивают налог на прибыль, налог на имущество организаций и НДС (за исключением НДС, перечисляемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ со своих доходов, налог на имущество физических лиц и НДС (кроме "таможенного" НДС). Следовательно, по этим налогам не нужно сдавать декларации (расчеты), в том числе "нулевые". Об этом сказано в п. 2 ст. 80 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 12.11.2007 N 03-02-07/1-465 и от 09.11.2007 N 03-11-04/3/434).

Примечание. До 1 января 2010 г. "вмененщики" также освобождены от уплаты ЕСН. С указанной даты данный вид налога упраздняется.

В связи с этим налоговая отчетность "вмененщика" включает в себя декларации по следующим видам налогов:

Единому налогу на вмененный доход;

Налогу на доходы физических лиц (в случае выплаты доходов работникам);

Транспортному налогу (если на плательщика ЕНВД зарегистрировано транспортное средство);

Земельному налогу (если "вмененщик" владеет земельным участком на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения).

Отчитываемся по ЕНВД

Как известно, налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Следовательно, отчитываться нужно ежеквартально. Так, по итогам IV квартала 2009 г. необходимо представить не позднее 20 января 2010 г. (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Она подается по месту постановки на учет в качестве "вмененщика". Форма декларации по единому налогу на вмененный доход утверждена Приказом Минфина России от 08.12.2008 N 137н.

Кстати, в эту форму планируется внести точечные изменения. В обновленном виде ее нужно будет представить по итогам I квартала 2010 г. Минфин России уже подготовил соответствующий проект приказа. Подробнее об этом - в ближайших номерах журнала.

Заметим, что при расчете суммы единого налога на вмененный доход за IV квартал 2009 г. применяется значение К1, равное 1,148 (утв. Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 392). А при определении суммы этого налога за I квартал 2010 г. необходимо будет учитывать величину коэффициента-дефлятора К1, установленную Приказом Минэкономразвития России от 13.11.2009 N 465 и равную 1,295.

Представление декларации в электронном виде: право или обязанность?

В некоторых ИФНС инспекторы отказываются принимать декларации по единому налогу на вмененный доход на бумажных носителях. По их мнению, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", должны руководствоваться установленным форматом представления налоговых деклараций в электронном виде начиная с отчетности за I квартал 2009 г. Давайте разберемся, правомерны ли требования налоговиков.

Так, на основании п. 3 ст. 80 НК РФ обязанность по представлению налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде возлагается в первую очередь на налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также на вновь созданные (в том числе при реорганизации) фирмы, численность работников которых превышает указанный предел. Кроме того, сдавать отчетность в электронном виде должны крупнейшие налогоплательщики. В иных случаях налогоплательщики представляют налоговую отчетность на бумажных носителях или по установленным форматам в электронном виде.

Как известно, согласно п. п. 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ при выполнении указанных условий "Вмененка" не применяется. Следовательно, плательщики ЕНВД не могут соответствовать этим критериям и обязанность по представлению налоговой отчетности в электронном виде на них не распространяется. То есть требования налоговых инспекторов в подобном случае неправомерны.

Финансовое ведомство в Письме от 15.04.2009 N 03-02-08/31 также указало, что если хозяйствующий субъект не подпадает под категорию налогоплательщиков, перечисленных в п. 3 ст. 80 НК РФ, он может отчитываться на бумажных носителях либо по установленным форматам в электронном виде.

Примечание. Подобный вывод содержится в Письме Минфина России от 10.03.2009 N 03-02-07/1-119.

Если "вмененщик" предпочтет последний вариант, то ему нужно учесть следующее. Во-первых, Формат представления налоговой декларации, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5) "Часть XXIX. Состав и структура показателей налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (версия 01)" утвержден Приказом ФНС России от 05.02.2009 N ММ-7-6/56@. Во-вторых, отчитываться в электронном виде следует только по телекоммуникационным каналам связи.

Если деятельность временно приостановлена

А должен ли "вмененщик" представить декларацию по ЕНВД по итогам IV квартала 2009 г., если он временно приостановил деятельность? Финансовое ведомство считает, что он обязан это сделать. Причем, если у него на руках не будет уведомления о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход, нужно не только сдать декларацию, но и заплатить налог (Письма Минфина России от 10.09.2009 N 03-11-09/307, от 30.06.2009 N 03-11-09/230 и от 28.05.2009 N 03-11-09/188).

Налоговое ведомство придерживается противоположного мнения и допускает представление "нулевой" отчетности по единому налогу на вмененный доход (Письмо от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@). Однако в некоторых муниципальных образованиях налоговые инспекторы не приняли у плательщиков ЕНВД указанные налоговые декларации за III квартал 2009 г

Однозначная арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась. Конечно, чтобы не доводить дело до суда, нужно сдать декларацию по ЕНВД по итогам квартала, в котором деятельность была приостановлена. Если организация (индивидуальный предприниматель) планирует представить "нулевую" декларацию, ей следует заручиться письменными разъяснениями руководителя (его заместителя) своей инспекции и подтверждающими документами.

Сообщаем о доходах физических лиц

Организации и индивидуальные предприниматели при выплате доходов своим работников признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны не только своевременно исчислить, удержать и перечислить налог в бюджет, но и подать в налоговую инспекцию сведения о доходах своих работников и суммах уплаченных налогов (п. 3 ст. 24 НК РФ).

"Вмененщикам" до 1 апреля 2010 г. нужно представить указанные сведения за 2009 г. в инспекцию по месту своего учета (ст. 230 НК РФ).

Примечание. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Сведения подаются по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физических лиц за 200__ год", которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@. Документ составляется на каждого работника. В нем указывается размер доходов сотрудника, а также суммы налоговых вычетов и удержанного налога.

Сведения по форме 2-НДФЛ можно сдать в инспекцию только двумя способами - либо на магнитных носителях, либо по телекоммуникационным каналам связи. В бумажном виде справки по данной форме вправе представить только "вмененщики", у которых численность работников в течение календарного года менее чем 10 человек либо которым инспекция предоставила такую возможность с учетом специфики деятельности или особенностей места нахождения.

Если у фирмы есть обособленные подразделения

Если организация, применяющая "вмененку", имеет обособленные подразделения, наверняка у нее возникал вопрос о представлении сведений по форме 2-НДФЛ по месту их нахождения.

Необходимость подачи справок по форме 2-НДФЛ в инспекцию по месту учета обособленного подразделения на протяжении нескольких лет была камнем преткновения между фирмами и налоговиками.

Так, последние придерживались мнения, что данные сведения обособленным подразделениям организации следует представлять в инспекцию по месту постановки на налоговый учет головной организации (Письма ФНС России от 21.02.2007 N ГИ-6-04/135@ и от 07.03.2007 N 23-3-04/238@). При этом финансовое ведомство считало, что обособленные подразделения могут сдавать сведения по форме 2-НДФЛ по месту учета самого подразделения, если руководитель подразделения уполномочен фирмой представлять по доверенности ее интересы. Подобный вывод содержится в Письмах Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2 и от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4.

Судебная практика складывалась неоднозначно. Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2008 по делу N А05-6798/2007 арбитры указали, что филиалы и представительства российских организаций не имеют статуса налогового агента. В связи с этим сведения о доходах физических лиц необходимо подавать в ИФНС по месту учета головной организации. Но существуют и противоположные решения судов (Постановление ФАС Московского округа от 15.06.2006 N КА-А40/5048-06).

Однако в Письме от 03.12.2008 N 03-04-07-01/244 финансовое ведомство высказало точку зрения, согласно которой обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах работников в инспекцию по месту своего учета связана с обязанностью уплачивать сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную у физических лиц, по месту учета налоговых агентов. При этом на основании п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

На основании ст. 83 НК РФ организация подлежит постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленных подразделений и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ. Если плательщик ЕНВД имеет обособленные подразделения, которые сами начисляют и выплачивают доходы своим работникам, то сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ можно представлять в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений, а не головной организации.

Примечание. ФНС России довела данное разъяснение до нижестоящих налоговых органов Письмом от 29.12.2008 N ШС-6-3/979.

А в Письме от 28.08.2009 N 03-04-06-01/224 финансовое ведомство указало, что, если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, организация может встать на учет по месту нахождения одного из них. В это же обособленное подразделение следует подавать и справку по форме 2-НДФЛ. Если подразделение не имеет отдельного баланса, то сведения о доходах сотрудников по месту его учета может подать головная организация или ее представитель (в том числе обособленное подразделение, имеющее отдельный баланс).

По мнению специалистов УФНС России по г. Москве, изложенному в Письме от 10.04.2009 N 20-15/3/034845@, сведения о доходах работников обособленных подразделений могут представляться либо по месту учета головной организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения.

Таким образом, в подобном случае фирма как налоговый агент вправе сама решить, куда ей подавать сведения по форме 2-НДФЛ.

Если коммерсант подрабатывает по трудовому договору

Некоторые индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", получают заработную плату, НДФЛ с которой удерживает и уплачивает работодатель. Возникает вопрос: обязан ли коммерсант представлять в инспекцию отчетность по НДФЛ?

На основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата предпринимателями НДФЛ за работников ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ индивидуальными в отношении доходов, полученных от "вмененной" деятельности.

Примечание. О порядке уплаты НДФЛ за работников индивидуальными предпринимателями - Письмо ФНС России от 19.06.2009 N 3-5-03/837@.

Вместе с тем коммерсант, получающий доход от работодателя, признается налогоплательщиком НДФЛ. В соответствии с п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ на бизнесменов, осуществляющих предпринимательскую деятельность, возложена обязанность по представлению налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 153н). Индивидуальные предприниматели должны подавать такую отчетность в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой налогом на доходы физических лиц.

В данном случае коммерсант, помимо дохода, получаемого от "вмененной" деятельности, получает заработную плату, облагаемую НДФЛ. Однако она является вознаграждением за труд и не признается доходом, полученным от предпринимательской деятельности. Следовательно, если бизнесмен не осуществляет виды предпринимательской деятельности, облагаемые НДФЛ, он не обязан представлять в инспекцию налоговую декларацию по этому налогу.

Транспортный налог

Отчитываться по транспортному налогу должны только организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. В первую очередь это относится к "вмененщикам", оказывающим услуги по перевозке пассажиров и грузов.

Примечание. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Сдать декларацию по итогам 2009 г. необходимо в налоговую инспекцию по месту нахождения транспортного средства до 1 февраля 2010 г. (ст. 363.1 НК РФ). Для отчета за 2009 г. используется прежняя форма декларации. Форма отчетности по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н.

Обратите внимание: если фирма пользуется льготой, предусмотренной законом субъекта РФ, декларацию все равно придется подать. При этом в графе 12 разд. 2 "Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)" следует указать код налоговой льготы по транспортному налогу, а в графе 13 - ее сумму.

Иначе обстоит дело в случае, когда транспортные средства "вмененщика" не подлежат налогообложению согласно п. 2 ст. 358 НК РФ.

Дело в том, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Значит, обязанность по представлению налоговых деклараций и расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу (сдаются по итогам I, II и III кварталов) возложена на компании, в которых в установленном законодательством порядке зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.

В Письме от 04.03.2008 N 03-05-04-02/14 Минфин России указал, что в Налоговом кодексе РФ и иных нормативных правовых актах, принятых в соответствии с НК РФ, не предусмотрена обязанность представлять в ИФНС налоговые декларации (налоговые расчеты по авансовым платежам) по транспортному налогу организациями, не признаваемыми налогоплательщиками этого налога, в том числе фирмами, в которых в установленном порядке зарегистрированы транспортные средства, не являющиеся согласно п. 2 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Арбитры также придерживаются данной позиции (Постановления ФАС Московского округа от 26.03.2009 N КА-А40/2292-09, ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2007 по делу N А56-18942/2006 и ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2007 по делу N А82-16958/2006-14).

Следовательно, если в организации зарегистрированы исключительно транспортные средства, не признающиеся объектами налогообложения транспортным налогом, налоговая инспекция не вправе привлечь ее к ответственности за непредставление в установленный срок декларации и расчетов по этому налогу.

Земельный налог

Организации и индивидуальные предприниматели, которые используют во "вмененной" деятельности земельные участки, принадлежащие им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, должны уплачивать земельный налог и, соответственно, представлять отчетность по нему.

Примечание. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Декларацию по итогам 2009 г. необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения земельных участков не позднее 1 февраля 2010 г. (ст. ст. 393 и 398 НК РФ). Ее форма и Порядок заполнения утверждены Приказом Минфина России от 16.09.2008 N 95н.

Заметим: если фирма (индивидуальный предприниматель) владеет на территории одного муниципального образования несколькими земельными участками, то на каждый земельный участок (долю в праве на земельный участок) нужно заполнить отдельный лист разд. 2 "Расчет налоговой базы и суммы земельного налога" декларации.

Бухгалтерская отчетность

До 31 марта 2010 г. организации должны представить годовую бухгалтерскую отчетность. При этом подать ее нужно не ранее 60 дней по окончании отчетного года (ст. 15 Закона N 129-ФЗ и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Организации представляют указанную отчетность учредителям, участникам фирмы или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации и в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Малые предприятия вправе представлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном варианте: вместо шести предусмотренных форм только две:

Бухгалтерский баланс (форма N 1);

Отчет о прибылях и убытках (форма N 2).

Отчеты об изменениях капитала (форма N 3), о движении денежных средств (форма N 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснительную записку субъекты малого предпринимательства могут не представлять. Если "вмененщики" обязаны по законодательству РФ проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, то они могут представить ее в упрощенном виде только при отсутствии соответствующих данных для заполнения дополнительных форм отчетности.

Кстати, в Письме от 24.07.2009 N 03-02-07/1-385 финансовое ведомство обратило внимание на то, что согласно п. 6 ст. 13 Закона N 129-ФЗ бухгалтерская отчетность составляется, хранится и представляется пользователям бухгалтерской отчетности в установленной форме на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей отчетности фирма может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде. При этом в НК РФ не предусмотрена обязанность представления организацией в налоговую инспекцию бухгалтерской отчетности в электронном виде.

Бухгалтерская отчетность при наличии обособленных подразделений

Многие организации, уплачивающие ЕНВД, состоят на налоговом учете по месту своего нахождения, а также по месту нахождения обособленных подразделений. Возникает вопрос: обязаны ли такие фирмы представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений?

Финансовое ведомство считает, что нет (Письма от 07.07.2009 N 03-02-07/1-345, от 22.04.2008 N 03-02-07/1-156 и от 08.03.2008 N 03-02-07/1-132).

Как указано выше, в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность организации представлять по месту своего нахождения бухгалтерскую отчетность. Согласно п. п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации. Государственная регистрация организации осуществляется по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности. Наименование и место нахождения фирмы указаны в ее учредительных документах.

Следовательно, у компании, которая в соответствии с Законом N 129-ФЗ обязана вести бухгалтерский учет, возникает обязанность представлять бухгалтерскую отчетность только в налоговый орган по месту своего нахождения.

При этом организация вправе представлять бухгалтерскую отчетность не только в налоговый орган по месту ее нахождения, но и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Отчетность в ПФР

По результатам работы за год организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Пунктом 21 ст. 27 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ с 1 января 2010 г. отменяется порядок исчисления и представления отчетности в налоговые органы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, установленный в ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ). При этом согласно п. 1 ст. 59 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ по отчету за 2009 г. плательщики страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не позднее 30 марта 2010 г. должны представить в налоговые органы декларацию по данным платежам.

Примечание. За декабрь 2009 г. авансовый платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование нужно перечислить не позднее 15 января 2010 г.

Организации и предприниматели, выплачивающие вознаграждения физическим лицам, обязаны сдать декларацию по страховым взносам в ПФР за 2009 г. по форме, которая утверждена Приказом Минфина России от 27.02.2006 N 30н (Письмо ФНС России от 16.09.2009 N ШС-22-3/717@).

Кроме того, "вмененщики" должны представить в территориальные органы Пенсионного фонда РФ сведения о трудовом стаже и заработке каждого работника за 2009 г. Такое требование содержится в п. 2 ст. 14 Закона N 167-ФЗ и ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ).

Заметим, что индивидуальные предприниматели, помимо сведений о наемных работниках, обязаны также представить информацию о себе, так как они самостоятельно перечисляют страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей.

Примечание. Об этом - п. 1 ст. 8 и п. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ.

Сдать персонифицированные сведения за 2009 г. необходимо до 1 марта 2010 г. (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Формы документов, которые следует подать, утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п (в ред. Постановления от 23.07.2009 N 161п).

Отчетность по социальному страхованию

Порядок сдачи отчетности по страховым взносам на случай травматизма регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ. Согласно ст. 24 этого Закона работодатели представляют отчетность ежеквартально нарастающим итогом в территориальные органы ФСС РФ по месту регистрации. Причем делать это нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Таким образом, по итогам 2009 г. фирмам и предпринимателям следует отчитаться до 15 января 2010 г. Для этого им необходимо подать расчетную ведомость по средствам ФСС РФ по форме 4-ФСС РФ, утвержденной Постановлением ФСС РФ от 22.12.2004 N 111 (в ред. Постановления от 13.04.2009 N 92).

Одновременно с расчетной ведомостью нужно представить отчет по использованию сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников за 2009 г. (утв. Постановлением ФСС РФ от 15.10.2008 N 209). Отчет составляется нарастающим итогом с начала года. К нему следует приложить копии документов, подтверждающих целевое использование средств.

Если индивидуальные предприниматели, применяющие "вмененку", платят взносы в ФСС РФ добровольно, то до 15 января 2010 г. им также нужно сдать отчет по итогам 2009 г. по форме 4а-ФСС РФ (утв. Постановлением ФСС РФ от 25.04.2003 N 46). Заметим, что с 1 января следующего года будет действовать новый порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование для тех, кто вступил в добровольные отношения с Фондом социального страхования. Данные Правила утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.10.2009 N 790.

Статистическая отчетность

Помимо налоговой и бухгалтерской, "вмененщикам" приходится представлять также статистическую отчетность по основным показателям деятельности. Так, организации, признаваемые малыми предприятиями, должны до 29 января 2010 г. включительно сдать в органы статистики форму N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия" за январь - декабрь 2009 г. (утв. Приказом Росстата от 23.09.2008 N 235). Заметим, что начиная с отчета за январь - март 2010 г. сведения о деятельности малого предприятия нужно будет сдать по новой форме N ПМ, утвержденной Приказом Росстата от 14.10.2009 N 226.

Этим же Приказом утверждена форма N МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия", которую по итогам 2009 г. должны представить фирмы, являющиеся микропредприятиями. Сдать отчет нужно не позднее 5 февраля 2010 г.

Примечание. Признаки микропредприятия и малого предприятия приведены в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Индивидуальным предпринимателям до 2 марта 2010 г. включительно необходимо представить сведения о своей деятельности за 2009 г. по форме N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя" (утв. Приказом Росстата от 23.09.2008 N 235).

Также к статистической отчетности можно отнести форму "Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год", хотя этот документ подается в налоговую инспекцию, а не в органы статистики. Ее сдают абсолютно все фирмы и индивидуальные предприниматели независимо от того, есть ли у них в штате наемные работники. Это подтверждает финансовое ведомство (Письма Минфина России от 20.11.2008 N 03-02-08/24, от 21.07.2008 N 03-02-08-13 и от 15.07.2008 N 03-02-07/1-285).

Примечание. Об этом - п. 3 ст. 80 НК РФ.

Подать сведения о среднесписочной численности работников за 2009 г. нужно в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) до 20 января 2010 г. включительно. Форма, по которой следует представить указанные сведения, утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Если срок нарушен, придется заплатить штраф

Если "вмененщик" не сдаст вовремя налоговую декларацию, ему грозит штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если задержка превысит 180 дней, размер штрафа увеличится до 30% от суммы налога. Помимо этого, начиная с 181-го дня дополнительно взыскивается по 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц задержки (ст. 119 НК РФ). Кроме того, за непредставление деклараций в срок с "вмененщиков" могут взыскать еще и административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

А налагается ли на плательщика ЕНВД штраф, если он сдал отчетность по не предусмотренной законодательством форме? К сожалению, данная ситуация может возникнуть как из-за человеческого фактора, так и по техническим причинам. По мнению финансового и налогового ведомств, представление налоговой декларации (расчета) в ненадлежащем виде и (или) неустановленным способом является неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой отчетности (Письма Минфина России от 24.12.2007 N 03-01-13/9-269 и ФНС России от 09.01.2008 N ЧД-6-25/2@). Однако в ст. 119 НК РФ установлена ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Данная статья не предусматривает налоговой ответственности за представление декларации по неустановленной (старой) форме. Таким образом, если плательщик ЕНВД представит отчетность по старой форме, он не может быть привлечен к ответственности в соответствии с данной статьей. Арбитры придерживаются аналогичной точки зрения (Определение ВАС РФ от 14.02.2008 N 1475/08, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.01.2008 N Ф03-А24/07-2/6310).

В настоящее время законодательством не предусмотрена ответственность за несвоевременную сдачу отчетности по страховым взносам в ПФР (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 N 106 и Письмо Минфина России от 03.06.2008 N 03-02-07/1-206). Однако с 1 января 2010 г. КоАП РФ будет дополнен ст. 15.33 и за нарушение установленных законодательством РФ об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов придется заплатить штраф. Кроме того, за несвоевременное представление отчетности "вмененщик" может быть привлечен к ответственности, предусмотренной в ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Штрафные санкции за непредставление сведений об индивидуальном (персонифицированном) учете предусмотрены в ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Так, за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений со страхователей взимается штраф в размере 10% причитающихся за отчетный год платежей в ПФР.

Непредставление в установленный срок бухгалтерской отчетности, сведений о среднесписочной численности работников и формы 2-НДФЛ чревато штрафными санкциями по ст. 126 НК РФ. Размер штрафа составляет 50 руб. за каждый непредставленный документ. Кроме того, для должностных лиц организаций предусмотрен административный штраф в размере от 300 до 500 руб., а для индивидуальных предпринимателей - от 100 до 300 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Ответственность за несвоевременную сдачу расчетной ведомости по форме 4-ФСС РФ установлена в ст. 19 Закона N 125-ФЗ. Так, если "вмененщик" не представит ведомость в установленный срок, ему грозит штраф в размере 5% суммы подлежащих уплате страховых взносов, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. За подачу отчетности с задержкой свыше 180 календарных дней предусмотрен штраф в размере 30% суммы подлежащих уплате страховых взносов. Помимо этого, 10% от той же суммы страховых взносов придется заплатить дополнительно за каждый месяц (в том числе неполный) непредставления отчетности начиная со 181-го календарного дня после наступления срока ее подачи. За данное нарушение сумма штрафа не может быть менее 1000 руб.

Ответственность за опоздание со сдачей статистической отчетности установлена в ст. 13.19 КоАП РФ. Размер штрафа в подобном случае составляет от 3000 до 5000 руб.