Товарный кредит: условия, договор, расчет. Определение понятия денежного кредита

Что такое предприятие по выпуску продукции? Это непрерывный производственный цикл, имеющий конечную цель – выпуск товара для последующей реализации.

Для обеспечения ритмичности производственного процесса необходимо иметь в достаточном количестве сырье, вспомогательные материалы и пр. Все это можно купить, что и делается предприятиями.

Но часто бывают задержки в поставке необходимых комплектующих или сырья. Здесь на выручку могут прийти смежные предприятия, у которых этот материал есть с избытком. В этом случае и заключается договор товарного кредитования.

Предметом такого вида договора выступают не денежные средства, а материальные ценности.

Двойственная юридическая природа договора выражается в принципе возвратности товара на основе применения правил кредитования (ст. 822 ГК РФ) и договора купли-продажи.

От реального займа товарный кредит отличается тем, что факт вступления в силу договора не связан с моментом передачи материальных ценностей заемщику.

Особенности

Основными особенностями условий договора выделяют следующие:

• кредитором может быть не только кредитная организация, а и другие юридические или физические лица;
• в собственность заемщика передается товар, вещи, определенные по родовому признаку (п. 3 );
• если договор не обуславливает иное, то, как правило, сделка является возмездной (п. 1 ).

Условиями договора предполагается двойственность ролей сторон: продавец-кредитор и покупатель-заемщик.

Сделка предполагает проведение таких этапов :

• получение кредита в виде товара;
• оплата в виде процентов за пользование предметом договора;
• возврат займа.

Правоотношения регулируются , которые очень похожи на отношения сторон при купле-продаже и займе. Поэтому оформляются такие договора по-разному.

Типовой документ практически ничем, кроме предмета договора, не отличается от . По договору товарного кредита предоставляются вещи, а не денежные средства.

Обязательным условием заключения договора является четкое определение наименования передаваемого товара, его количество, ассортимент (если товар неоднородный) и родовые признаки.

Кроме того, отдельным пунктом договора должны быть перечислены требования к качеству предоставляемого в заем товара (если это принципиально).

Обязанности сторон

Кредитор обязуется предоставить товар в собственность заемщику согласно условий договора.

А заемщик обязуется:

• возвратить товар или его стоимость в течение указанного в договоре срока;
• оплатить проценты за пользование займом;
• использовать предмет договора только по указанному в договоре целевому назначению;
• оплатить своевременно процент за пользование;
• гарантировать полное погашение займа в установленный срок.

В случае просрочки оплаты заемщик обязан оплатить пеню за каждый день, следующий за датой окончания договорных отношений.

Права сторон

Кредитор имеет право получать от заемщика полную финансовую отчетность, подтверждающую его платежеспособность. А также проводить проверку корректности целевого использования займа.

Кроме того, кредитор вправе:

• прекратить выдачу займа;
• досрочно потребовать возврата предмета займа из-за выявленного нецелевого его использования, неправильного хранения или нарушения других условий договора.

Заемщику предоставляется право, по согласованию сторон:

• досрочно погасить кредит;
• расторгнуть договор, предупредив об этом кредитора в установленный договором срок, погасив проценты за фактическое пользование товарным займом.

Что включает договор о предоставлении товарного кредита

Документ состоит из нескольких, определяющих действия сторон-участников, пунктов.

Документ включает в себя:

• реквизиты участников договора;

• предмет и обязанности сторон;

• права сторон;
• срок выполнения, разрешение споров;
• ответственность;
• адреса и банковские реквизиты;
• подписи сторон.

Между физическим и юридическим лицом

Для бесперебойной работы предприятий необходима ритмичная поставка товаров смежными партнерами. Нередко из-за каких-либо объективных или субъективных причин предприятие испытывает дефицит в том или ином товаре.

Поэтому юридическое лицо (предприятие) вынуждено обращаться к частным поставщикам необходимого товара (физическому лицу). Законодательством РФ такие сделки не запрещены.

Потенциальными участниками товарных отношений могут быть любые граждане РФ. Часто предприятия заключают товарный кредит со своими учредителями.

Соблюдение условий договора в виде возврата займа товаром считается его реализацией, поэтому на эту операцию рассчитывается НДС.

Но так как физическое лицо не может быть объектом налогообложения по НДС, то передача товара от заимодавца не должна учитываться в вычетах по налогу.

В случае, если физическое лицо занимает товар у организации (юридического лица), то при условии небольших объемов сделок, операция не лицензируется. В противном случае физическому лицу на осуществление неоднократных операций требуется лицензия ().

Между юридическими лицами

У предприятий и организаций подобные операции пользуются большой популярностью. Ведь сейчас кредитные организации ужесточили требования по выдаче займов. А альтернативным способом пополнить оборотный капитал и есть товарный кредит.

Возможность развиваться без дополнительных денежных расходов, которые всегда изымаются с оборотных средств, стимулирует бизнес и расширяет возможность интенсификации производства. В этом случае чаще всего сделки заключаются непосредственно с поставщиком товара, реже – с посредником.

Отличия товарного займа и банковских услуг представлены в таблице, где видно, что получить товарный заем значительно проще:

Между физическими лицами

Договор о предоставлении товарного кредита могут заключать и физические лица, так как в законодательстве РФ нет каких-либо запретов в совершении подобных операций.

Товарный заем между физическими лицами может заключаться как в письменной форме, так и устной. Однако, исходя из судебной практики, предпочтительней первая форма оформления товарно-кредитных отношений.

Стоит учесть, что систематические заемные операции между физическими лицами расцениваются нормами налогового законодательства как предпринимательская деятельность. А в больших масштабах такие действия подпадают под ст. 172 УК РФ, где говорится, что:

Осуществление незаконных банковских операций с имоверной выгодой без регистрации или лицензии караются финансовыми санкциями или ограничением свободы.

Условия банков и необходимый пакет документов

Условия банков по предоставлению товарного займа отличаются процентной ставкой, периодом кредитования и предоставляемой суммой.

Таблица. Оптимальные и самые популярные условия банков.

В основном, банки предъявляют стандартные требования к заемщику.

Для физических лиц:

• возраст заемщика должен быть не менее 21 года, предельный возрастной ценз — 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;
• обязательное российское гражданство и прописка в месте нахождения финансовой организации;
• постоянное место работы, предоставление справки по ;
• общий трудовой стаж не менее 1 года, на последнем месте трудоустройства – не менее 3 месяцев.

Могут выдвигаться какие-либо , например, хорошая кредитная история, высокая платежеспособность, предоставление, кроме паспорта, другого удостоверения личности и пр.

Для юридических лиц:

• копии устава предприятия;
• бухгалтерского баланса;
• справки о регистрации в налоговой инспекции;
• учредительного договора;
• лицензии на коммерческую деятельность.

Все предоставляемые документы должны заверяются в нотариальных органах. Многие финучреждения могут требовать и другие дополнительные документы, отражающие хозяйственную деятельность предприятия.

Как получить

Юридическим лицам товарный заем можно получить практически у любого продавца, отличие составляют лишь сроки оплаты за товар и его стоимость. Договор товарного кредита с отсрочкой платежа подразумевает оплату за товар не со дня его подписания, а через определенный период времени.

Если же предусмотрена рассрочка, то оплата производится равными частями ежемесячно или ежеквартально. Отсчет срока очередного платежа начинается со дня подписания договора.

По срокам товарные займы бывают кратко-, средне- и долгосрочными.

Например, для товаров, которые относятся к оборотным средствам, займы предоставляются, как правило, не дольше, чем на 1 год. Более длительные сроки займа приходятся на дорогостоящее оборудование или комплектующие.

В этом случае срок может достигать до 5-7 лет, но только при условии, что заемщик может пролонгировать оплату путем рефинансирования сделки или если покупка патронируется государством.

Оформляется товарный кредит с помощью:

• оценки финансового состояния предприятия;
• подписания договора;
• обеспечение оплаты за товар банком.

Физическим лицам такой заем предоставляют магазины бытовой техники, строительных материалов и другие торговые организации. Заемщик оформляет заявление, предоставляет необходимые документы. Решение о предоставлении займа выносится в течение 1 часа, а то и менее.

В результате, на руках у заемщика подписанный сторонами договор товарного займа и товар, которым переходит в полное распоряжение. Кроме этого, заемщик обязан рассчитываться за приобретенный товар согласно установленного договором графика.

Отсутствие денежных средств у заемщика для оплаты за товар не является причиной неуплаты процентов за пользование займом (ст.395 ГК РФ). Если возникла просрочка платежа, банк взыскивает с заемщика не только проценты, но и штрафные санкции.

Подводные камни

Кроме скрытых комиссий и страховок в оформлении товарного займа существуют подводные камни в бухгалтерском и налоговом учете.

Так, самый сложный этап представляет собой отражение процентов, начисленных по условиям договора.
Согласно гл.25 , независимо от вида оформления, при заключении товарного займа у хозяйствующих объектов в документации имеются суммы долга, которые учитываются для исчисления налога на прибыль.

Особое внимание надо уделить механизму расчета налога стоимости товара, взятого в заем. Его стоимость не учитывается согласно п.10 , п.12 . Проценты же, исходя из п.5 , кредитор включает в доход, подлежащий налогообложению.

Заемщик вправе уменьшить сумму налогооблагаемой прибыли на размер процентов.

Кроме того, спорным моментом есть и вопрос, как учитывать в налогообложении момент передачи заемных вещей другой стороне. Исходя из п.2 ст.819 ГК РФ при передаче товара происходит передача прав на него.

Тогда сумма, рассчитанная как приобретение товара, входит в объем реализации, поэтому подлежит налогообложению НДС. Заимодавец начисляет налог на добавленную стоимость и принимает к вычету налог, взятый на момент покупки товара, взятого в заем.

Заемщик вправе вычесть НДС, взятый при оплате за товар, который приобретен для возврата займа.

Противоречивым является тот факт, что, согласно ст. 822 ГК РФ, заемщик погашает кредит таким же товаром и его передача приобретает характер возврата. И в данном случае его в реализацию включать не следует.

Здесь стороны договора не принимают к вычету «входящий» НДС (п.2 ст. 171 НК РФ) по причине использования товаров в сфере деятельности, которая налогом не облагается.

Таким образом, товарный заем выгодней банковского кредитования. Поэтому в последнее время среди заемщиков пользуется огромным спросом.

Однако сторонам сделки следует учитывать нормы законодательства, нюансы оформления и ведения бухгалтерского и налогового учета во избежание недоразумений при проверке компетентными органами.

Видео: Коммерческий кредит — что это.

Договора займов бывают самых разных типов. Одним из таковых является соглашение по поводу товарного займа. Документ этот обязательно должен составляться в рамках специальных нормативно-правовых документов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Основные моменты

Сегодня процесс оформления обязательно сопровождается составлением специального соглашения. Таковое должно обязательно быть составлено с учетом большого количествам самых разных нюансов.

Отдельным видом подобного рода соглашения является именно . Таковой подразумевает передачу некоторого количества имущества – в последствии же заемщик возвращает долг деньгами.

Со всеми тонкостями процесса нужно будет разобраться предварительно.

Соответственно, договор товарного займа имеет некоторые тонкости, нюансы. Таковой документ должен быть обязательно составлен именно с учетом всех законодательных норм.

Основное назначение документа этого типа – защита интересов всех сторон сделки. Потому к составлению документа следует подойти максимально внимательно.

Наличие ошибок, неточностей может стать причиной необходимости проведения судебного разбирательства.

Также по возможности нужно заранее разобрать все разделы договора. Так как различного рода спорные ситуации чаще всего возникают именно по причине банального непонимания сторонами правил ведения подобной деятельности.

Если опыт в данной сфере по какой-то причине вовсе отсутствует – нужно будет обратиться за помощью к квалифицированному юристу. Очень важным моментом является ознакомление со всеми нормативными документами.

Что это такое

Сегодня договор товарного займа – специальное соглашение, согласно которому одна сторона другой передает определенное имущество, которое определяется родовыми признаками.

Причем сторонами договора могут быть любые субъекты гражданского права на территории Российской Федерации. Причем товаром, который передается соответствующим образом, может быть фактически все что угодно.

Но опять же за исключением предметов, которые прямо запрещены к обороту действующим законодательством.

Обычно предметом договора товарного займа выступают следующие предметы:

1. Продукция сельскохозяйственного назначения.
2. Всевозможные полуфабрикаты.
3. Различное сырье для производства.
4. Горючесмазочные материалы.

Цель получения такового займа может быть различной. Режим погашения также может существенно различаться. Опять же все зависит от цели, для реализации которой был составлен такого типа договор.

Нередко юридическому лицу требуются именно определенные товары для решения определенных задач. В последствии осуществляется возврат опять же в натуральной форме.

Иногда же договор товарного займа практикуется между оптовым продавцом и занимающимся розничной продажей.

За счет низкой закупочной стоимости возникает возможность без особого труда получить прибыль в процессе перепродажи при наличии наценки определенной величины.

Важно внимательно разобраться со всеми тонкостями процесса возврата средств. Сам договор не имеет жестко установленной на законодательном уровне формы.

В то же время имеется ряд разделов, присутствовать которые должны обязательно в данном соглашении. В противном случае таковой документ попросту признается недействительным или же частично недействительным.

Потому при отсутствии опыта в составлении таковых документов нужно будет заблаговременно разобраться со всеми тонкостями процесса.

Или же попросту обратиться к квалифицированному юристу, который занимается предоставлением помощи в составлении таковых документов. Это позволит избежать базовых затруднительных ситуаций.

Основным нормативным документом, который является основополагающим в данном случае и в рамках которого должен действовать соответствующий договор – .

На кого распространяется

Заключать договор данного типа на данный момент времени имеют право фактически все без исключения субъекты права в Российской Федерации.

На данный момент времени к таковым в первую очередь относятся:

• физические лица;
• юридические лица;

В свою очередь именно сам заимодавец формирует перечень требований, которые устанавливаются для конкретного заемщика. Причем они могут различаться достаточно существенно.

Тем не менее для физически лиц установлено одно обязательное – гражданин обязательно должен быть совершеннолетним и дееспособным.

Юридические лица вправе устанавливать различные условия, выполнение которых обязательно для контрагентов.

Очень важно максимально ответственно отнестись к выполнению своих обязательство по договору товарного займа. Особенно если касается это физически лиц, индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с действующим законодательством таковые субъекты отвечают по взятым на себя обязательствам личной собственностью.

Соответственно, при невыполнении таковых обязательств имущество может быть изъято через суд и реализовано с целью погашения долга.

Составление договора товарного займа может быть осуществлено любым субъектом. Имеются лишь некоторые ограничения.

Например, на использование, продажу определенных видов товаров налагаются определенные ограничения. Касается это некоторых видов потребительских товаров, а также других.

Соответственно, договор товарного займа не должен нарушать соответствующие нормативные документы, принятые внутри страны.

Куда обращаться

Составление договора товарного займа возможно будет осуществить различными способами:

1. Самостоятельно.
2. При помощи квалифицированного юриста.
3. Воспользовавшись услугами онлайн сервиса.

Фактически, какие-либо сложности при составлении такового договора не возникают. Но при этом важно учесть, что процесс таковой имеет некоторые технические особенности.

При допущении ошибок это может привести к достаточно серьезным неприятностям. Вплоть до проведения судебного разбирательства.

Потому лучше всего заранее ознакомиться со всеми тонкостями составления, а также образцом договора товарного займа между юридическими лицами.

Выходом из положения является обращение к квалифицированным юристам, которые специализируются на составлении таковых договоров, их заключении. Таким образом вероятность допущения ошибок будет сведена к самому минимуму.

На данный момент существует целый ряд разных компаний, работающих в данном направлении, специализирующихся на этом. Но прежде, чем обратиться в какую-либо конкретную, необходимо будет изучить отзывы.

Так как сегодня в данном направлении присутствует очень большое количество мошенников. Выбор стоит делать в пользу компаний, которые достаточно давно работают.

Таким образом вероятность возникновения проблем будет сведена к самому минимуму. Если же оба обозначенных варианта по каким-то причинам не подходят – выходом из положения станет использование онлайн сервисов.

С помощью таковых можно будет с минимальными затратами времени получить на выходе качественный документ.

Отдельно стоит отметить, что в некоторых случаях договора нужно заверять нотариально. В такой ситуации будут иметь место дополнительные расходы.

В первую очередь именно по причине необходимости оплаты технической работы специалиста. Стоимость оформления и заверения такового договора может различаться очень существенно.

На цену оказывает влияние множество различных факторов. В первую очередь это объем документа, стоимость товара и город, в котором имеет место оформление.

Составление договора товарного займа – один из самых важных этапов. Потому необходимо внимательно разобраться со всеми тонкостями процесса.

Таким образом удастся не допустить некоторых затруднений. В первую очередь касается это пропуска определенных обязательных разделов.

Составление договора товарного займа

Сегодня вопрос составления договора товарного займа может быть осуществлен лишь при выполнении целого ряда самых разных условий. В каждом случае таковые являются сугубо индивидуальными.

Ряд особенностей заключения соглашения о предоставлении товара делает процесс в некоторых случаях затяжным.

Имеется очень обширный перечень тонкостей, связанных с таковыми моментами. Потребуется не забыть подготовить определенный список документов.

К основным базовым вопросам, разобрать которые нужно будет заблаговременно, нужно будет отнести:

• на каких условия;
• особенности заключения;
• какие потребуются документы;
• как осуществляется возврат;
• важные нюансы;
• законодательная база.

На каких условиях

Сегодня процесс оформления договора товарного займа имеет определенные условия.

При этом к базовым таковым относится следующее:

• договор не должен нарушать права сторон, которые таковой заключают;
• требуется подготовить все необходимые в таком случае документы;
• не допускается составлять договор на условиях, которые прямо или же косвенно нарушают действующее на территории нашей страны законодательство.

Обозначенные условия являются базовыми. Но при этом важно учесть, что также существуют некоторые иные.

Например, юридическое лицо, предоставляющее товары в долг, может установить таковые требования к своему контрагенту. И лишь при выполнении таковых средства могут быть предоставлены.

На данный момент в стандартный набор таковых условий может входить следующее:

И если по поводу первых двух параметров делаются некоторые исключения — кредитная история должна быть хорошей.

Так как вероятность того, что долг будет возвращен без каких-либо проблем юридическим лицом, уже имеющим проблемы с задолженностью, крайне невелик. Соответственно, важно заранее озаботиться выполнение данного требования.

Ещё один важный момент – предоставление достаточного перечня документов. Список таковых опять же различается.

Соответственно, выдающий заем имеет право установить фактически любые требования к перечню требуемых бумаг. Данный вопрос устанавливается индивидуально.

Но по возможности заемщику нужно будет предоставить все необходимое. Так как таким образом возможно будет свести к самому вероятность отказа.

Соответственно, могут иметь место иные условия. В каждом случае они индивидуальны. Так как устанавливаются именно юридическим лицом, выступающим в качестве заимодавца.

На данный момент существует большое количество разнообразных факторов, влияющих на перечень обязательных к выполнению условий.

Все таковые должны быть закреплены в договоре, который составляется при подобных взаимоотношениях.

Важно помнить, что пристальное изучение такового является залогом отсутствия факта нарушения собственных прав.

Если у заемщика опыт в подобной сфере отсутствует – то стоит обратиться за помощью к квалифицированным юристам. Только лишь таким образом вероятность ошибки будет сведена к самому минимуму.

Особенности заключения

Отдельно стоит отметить достаточно большое количество различных особенностей такого соглашения.

К основным таковым относятся в первую очередь:

Первый пункт является наиболее существенным. Так как обычный может быть расторгнут соответствующими организациями фактически в любой момент времени.

В то же время по договору товарного займа заимодавец обязан передать все необходимые товары своему контрагенту. В противном случае последний может потребовать оплатить неустойку. В некоторых случаях она достаточно велика.

Какие-либо разрешения, государственные лицензии на ведение подобной деятельности, связанной с займами товарного типа, не требуются.

Данный момент определяется законодательно. Предоставляться займы может как физическое лицо, так и юридическое. Со всеми тонкостями нужно будет разобраться обязательно предварительно.

Какие потребуются документы

Сегодня договор товарного займа может быть заключен любым удобным способом. Но при этом нередко требуется подготовить достаточно обширный перечень документов.

Например, сам заимодавец может потребовать от своего контрагента следующее:

Помимо указанных выше могут понадобиться также различные иные документы. Обычно перечень необходимых в конкретном случае устанавливается самостоятельно. Со всеми тонкостями лучше всего разобраться предварительно.

Как осуществляется возврат

Возврат полученного в долг товара может быть осуществлен разными способами – в натуральной форме, как есть или же в денежной.

Этот момент обязательно должен быть обговорен в договоре, который составляется в конкретном случае.

Соответственно, если по какой-то причине в натуральной форме попросту невозможно будет возвратить долг – то нужно будет осуществить перерасчет в денежную форму. Процесс таковой должен осуществляться с учетом интересов всех лиц.

Видео: договор займа

Важные нюансы

К основным нюансам договора товарного займа нужно будет отнести:

1. При выдаче товарного займа в определенных случаях осуществляется начисление НДС.
2. Все операции с полученными таким образом товарами должны быть отражены в бухгалтерской, налоговой отчетности.

Законодательная база

Сегодня договор товарного займа обязательно должен быть составлен в соответствии с:

Отдельно нужно будет лишь отметить вопрос определения такого вида соглашения. Все тонкости составления указаны в данной главе.

Обеим сторонам соглашения желательно заранее ознакомиться со всеми тонкостями составления данного документа. В данном разделе ГК РФ указаны обязательные пункты, порядок формирования, а также все остальные моменты.

Товарный кредит в бухгалтерском учете имеет свои особенности отражения, связанные с природой данного кредита. Рассмотрим эти особенности.

Сущность товарного кредита

Товарный кредит — операция, подразумевающая передачу на время (в долг) определенных вещей (товаров, материалов, сырья) одной из сторон другой (ст. 822 ГК РФ). Договор товарного кредита заключают исключительно в письменной форме (ст. 820 ГК РФ), прописывая в этом документе следующую информацию:

• Наименование, качество и количество передаваемого товара.
• Срок возврата заимствованного.
• Обязательство вернуть товар с таким же наименованием и качеством. Отсутствие этого условия может стать основанием для переквалификации договора товарного кредита в договор мены.
• Величина процентов по кредиту или их отсутствие. При неуказании данных о процентах договор считается беспроцентным (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Проценты допустимо устанавливать как в денежном выражении, так и в дополнительном количестве товара, подлежащего возврату.
• Стоимость передаваемого товара, которая для такого договора не обязательна, но важна для исключения разногласий между займодавцем и заемщиком при взаимодействии по процентному договору:
  • для расчета величины процентов;
  • для определения количества товара, передаваемого займодавцу в качестве процентов по нему, если оплата процентов предусмотрена товаром;
  • для установления суммы НДС, который начисляется как при передаче товара в обе стороны, так и при расчете процентов у займодавца.

Стоимость передаваемого товара может не совпадать с учетной стоимостью товара у передающей стороны, и тогда учет переданного у нее будет вестись по договорной стоимости.

Не обязательно указание в тексте договора:

• условий поставки (ассортимент, комплектность, качество, упаковка), т. к. к ним применимы правила, действительные для договора купли-продажи (ст. 822 ГК РФ);
• штрафных санкций за нарушение условий, предусмотренных договором.

В основных своих аспектах договор товарного кредита не отличается от обычного кредитного договора, передача товара по нему не отражается ни как доход, ни как расход ни у одной из его сторон и учитывается по правилам:

• ПБУ 19/02 (приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н), т. е. как финвложения (если договор процентный) или как дебиторская задолженность (если проценты по договору не предусмотрены) у передающей стороны;
• ПБУ 15/01 (приказ Минфина России от 06.10.2008 № 107н), т. е. как заемные средства у принимающей стороны.

Товарный кредит и НДС

Особенности отражения операций по товарному кредиту в бухгалтерском учете в немалой степени связаны с необходимостью учета НДС по ним. Объясняется это двумя причинами:

• При передаче товара в долг одновременно передается право собственности на него. Поскольку такая передача равнозначна реализации (п. 1 ст. 39 НК РФ), она согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ влечет за собой обязанность начисления НДС. Начисление налога по отдаваемому в долг товару позволяет передающей стороне обоснованно применить по нему вычет «входного» НДС, полученного от поставщика. Соответственно, при получении счета-фактуры от займодавца возникает право на вычет и у заемщика. При обратной передаче (возврате долга) ситуация повторяется, но только меняются стороны. Это же правило срабатывает в случае, когда проценты по кредиту оплачиваются дополнительным товаром.
• Обложению НДС у займодавца подлежат полученные проценты по товарному кредиту, в той их части, которая превышает аналогичные проценты, рассчитанные от действовавшей в соответствующем периоде ставки рефинансирования (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ). Налог определяется исходя из его расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ), т. е. путем извлечения его величины из суммы полученных процентов.

Таким образом, операции по товарному кредиту должны оформляться с составлением в 2 экземплярах счетов-фактур обеими сторонами при передаче товара. А по процентам, облагаемым НДС в части превышения ими ставки рефинансирования, счет-фактуру в 1 экземпляре (для себя) составляет получатель процентов (п. 18 приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Бухучет товарного кредита у предоставляющей его стороны

Учет переданного товара у передающей стороны будет зависеть от того, является ли договор товарного кредита процентным. Для беспроцентного договора проводки будут следующими:

• Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с договорной стоимости возвращенного товара.

Процентный договор следует учесть в финвложениях (п. 2 ПБУ 19/02):

• Дт 76 Кт 10 (41) — отражена учетная стоимость передаваемого товара;
• Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76 — учетная стоимость скорректирована до договорной, если товар передают по стоимости, отличной от учетной;
• Дт 76 Кт 68 — начислен НДС на договорную стоимость передаваемого товара;
• Дт 58.3 Кт 76 — договор товарного займа учтен в финвложениях.

Здесь 58.3 — субсчет учета предоставленных займов (План счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Ежемесячно на договорную стоимость переданного товара начисляют проценты:

Дт 76.3 Кт 91,

76.3 — субсчет учета расчетов по дивидендам и другим доходам (План счетов бухучета).

Из этой суммы выделяют НДС в части превышения ставки, от которой происходит расчет процентов по договору, над ставкой рефинансирования, действовавшей в расчетном периоде:

Дт 91 Кт 76ндс,

76ндс — субсчет учета НДС по неоплаченным процентам за товарный кредит.

Такой расчет необходимо сделать и для процентов, уплачиваемых дополнительным количеством товара. Но для него сначала определяют долю дополнительного товара, поставляемого в уплату процентов, в объеме товара, переданного в долг. Рассчитанную таким образом величину процентов сравнивают со ставкой рефинансирования за соответствующий период.

Оплату процентов, предусмотренных в деньгах, чаще всего также осуществляют ежемесячно. В проводке это отобразится как:

Дт 51 Кт 91.

По договору, предусматривающему оплату процентов дополнительным количеством товара, проценты, как правило, платят одновременно с возвратом основной суммы долга, отражая это проводками:

• Дт 10 (41) Кт 76.3 — на договорную стоимость товара, передаваемого в уплату процентов, без НДС;
• Дт 19 Кт 76.3 — на сумму НДС, отвечающую договорной стоимости товара, переданного в уплату процентов.

При поступлении оплаты в счет процентов нужно учесть как подлежащий уплате в бюджет НДС, относящийся к ним:

Дт 76ндс Кт 68.

Если товарный кредит имеется в финвложениях на конец года, то его проверяют на обесценение и при необходимости создают резерв по нему:

Дт 91 Кт 59.

При возврате процентного кредита проводки будут такими:

• Дт 10 (41) Кт 76 — отражена договорная стоимость возвращенного товара без НДС;
• Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с договорной стоимости возвращенного товара;
• Дт 76 Кт 58.3 — в финвложениях учтен возврат товарного займа.

Бухучет товарного кредита у получающей стороны

У заемщика задолженность по полученному товарному кредиту будет учтена в составе долгов по обычным заемным средствам:

• на счете 66, если кредит краткосрочный (до 1 года);
• на счете 67, если договор действует больше года.

Поступление товара отразится как:

Дт 10 (41) Кт 66 (67) — в сумме, не учитывающей НДС.

Относящийся к полученному товару НДС отобразится проводкой:

Дт 19 Кт 66 (67).

Начисление процентов ежемесячно будет фиксироваться записью:

Дт 91 Кт 66 (67).

Перечисление денежных процентов выразится так:

Дт 66 (67) Кт 51.

При возврате кредита товар, предназначенный для этого, может оказаться приобретенным по другой стоимости. С учетом этого проводки по возврату будут следующими:

• Дт 66 (67) Кт 10 (41) — учтена фактическая стоимость возвращаемого товара;
• Дт 66 (67) Кт 68 — начислен НДС, соответствующий договорной стоимости возвращаемого товара;
• Дт 91 Кт 66 (67) или Дт 66 (67) Кт 91 — скорректирована до договорной стоимость возвращаемого товара.

Аналогичными проводками отразится и уплата процентов, осуществляемая дополнительным количеством товара:

• Дт 66 (67) Кт 10 (41) — учтена фактическая стоимость товара, направленного на уплату процентов;
• Дт 66 (67) Кт 68 — начислен НДС, соответствующий договорной стоимости товара, направленного на уплату процентов;
• Дт 91 Кт 66 (67) или Дт 66 (67) Кт 91 — скорректирована до договорной стоимость товара, направленного на уплату процентов.

Итоги

Товарный кредит является разновидностью обычного коммерческого кредита и учитывается по схожим правилам. Основная его особенность заключается в передаче права собственности на вещи, даваемые в долг и возвращаемые обратно, что влечет за собой необходимость обложения НДС операций по их передаче.

г. _____________ "__" ________ ____ г.

Именуем___ в дальнейшем "Заимодавец", в лице __________, действующ___ на основании ____________, с одной стороны, и ______________, именуем__ в дальнейшем "Заемщик", в лице ____________, действующ___ на основании ________, с другой стороны, именуемые вместе "Стороны", а по отдельности "Сторона", заключили настоящий договор (далее - Договор) о нижеследующем.

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику товар (далее - Товар) в соответствии со Спецификацией, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 1), а Заемщик обязуется (выбрать нужное)

Вернуть Заимодавцу равное количество такого же Товара (если заем предполагается беспроцентным).

Вернуть Заимодавцу равное количество такого же Товара и уплатить проценты за пользование Товаром на условиях, предусмотренных Договором (если за пользование Товаром Стороны хотят предусмотреть уплату процентов).

1.2. Качество Товара должно соответствовать _____ (ГОСТ, ТУ и т.д.).

1.3. Товар должен быть затарен (упакован) (выбрать нужное)

Надлежащим образом, обеспечивающим его сохранность при перевозке и хранении.

В соответствии с требованиями _____ (ГОСТ, ТУ) (если к таре (упаковке) установлены обязательные требования).

(редакция п. 1.4 в случае, если Товар передается и возвращается в одноразовой таре, не подлежащей возврату другой Стороне)

1.4. Товар передается и возвращается в таре однократного использования, остающейся в распоряжении соответствующей Стороны.

(редакция п. п. 1.4 - 1.6 в случае, если Товар передается в многооборотной таре, подлежащей возврату Заимодавцу)

1.4. Товар передается Заемщику в многооборотной таре и подлежит возврату Заимодавцу в ней же.

1.5. Тара должна быть возвращена в исправном состоянии, пригодном для ее повторного использования.

1.6. Наименование, количество и стоимость возвратной тары указаны в Спецификации тары, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 3).

2. СРОКИ И ПОРЯДОК ПЕРЕДАЧИ И ВОЗВРАТА ТОВАРА

2.1. Заимодавец обязуется передать Заемщику Товар в срок до "___" __________ _____ г.

2.2. Товар считается переданным Заемщику в момент (выбрать нужное)

Его доставки Заимодавцем на склад Заемщика, расположенный по следующему адресу: ______________________________.

Его выборки Заемщиком со склада Заимодавца, расположенного по следующему адресу: ______________________________.

2.3. Товар подлежит возврату Заимодавцу (выбрать нужное)

В следующий срок: "___" __________ _____ г.

В течение тридцати дней (возможно установление иного срока) со дня предъявления Заимодавцем соответствующего требования.

2.4. Товар считается возвращенным Заимодавцу в момент (выбрать нужное)

Его доставки Заемщиком на склад Заимодавца, расположенный по следующему адресу: ______________________________.

Его выборки Заимодавцем со склада Заемщика, расположенного по следующему адресу: ______________________________.

2.5. Передача Товара Заемщику и возврат Товара Заимодавцу оформляются товарной накладной.

2.6. Вместе с Товаром должны быть переданы документы на него, указанные в Спецификации (Приложение N 1).

2.7. Заемщик обязуется совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие Товара.

2.8. При приемке Товара Заемщик производит его проверку на предмет соответствия условиям Договора, Спецификации и накладной по количеству, ассортименту, качеству, комплектности и таре (упаковке). Если в результате проведенной проверки будет обнаружено несоответствие переданного Товара указанным условиям, Заемщик в течение _____ дней информирует об этом Заимодавца в письменном виде. Заимодавец обязуется в течение _____ дней с момента получения претензии Заемщика за свой счет заменить (доукомплектовать) некачественный (некомплектный) Товар, при этом срок возврата замененного (доукомплектованного) Товара продляется на срок его замены без начисления за этот период процентов за пользование Товаром, если их уплата предусмотрена Договором.

При обнаружении недостачи Товара и (или) несоответствия Товара по ассортименту Договор считается заключенным только в отношении того количества Товара, которое фактически принято Заемщиком.

2.9. Право собственности на Товар и риск его случайной гибели или случайного повреждения переходят к Заемщику в момент вручения Товара.

2.10. Приемка Товара при его возврате осуществляется Заимодавцем в порядке, предусмотренном п. п. 2.7 - 2.9 Договора.

2.11. При передаче Товара Заемщику погрузочно-разгрузочные работы производятся силами и за счет (выбрать нужное)

Заемщика.

Заимодавца.

При возврате Товара Заимодавцу погрузочно-разгрузочные работы производятся силами и за счет (выбрать нужное)

Заемщика.

Заимодавца.

(п. п. 2.12 - 2.15 включаются в Договор, если за пользование Товаром Стороны хотят предусмотреть уплату процентов)

2.12. За пользование Товаром Заемщик обязуется уплатить Заимодавцу проценты. Проценты начисляются на стоимость Товара, указанную в Спецификации (Приложение N 1), из расчета _____ процентов годовых.

2.13. Проценты начисляются со дня, следующего за днем передачи Товара (п. 2.2 Договора), до дня возврата Товара (п. 2.4 Договора) включительно.

2.14. Проценты за пользование Товаром уплачиваются (выбрать нужное/возможно установление иного способа уплаты)

Не позднее _____ -го числа каждого месяца начиная с месяца, следующего за месяцем передачи Товара (п. 2.2 Договора). Проценты, начисленные за последний период пользования Товаром, уплачиваются одновременно с возвратом Товара.

Разовым платежом одновременно с возвратом Товара.

В соответствии с Графиком уплаты процентов, являющимся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 2).

2.15. Заимодавец (выбрать нужное)

Не дает согласия

Дает согласие

на досрочный возврат Товара и уплату процентов без дополнительного получения Заемщиком письменного одобрения по этому поводу.

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

3.1. За несвоевременный возврат Товара (п. 2.3 Договора) Заимодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от стоимости подлежащего возврату Товара за каждый день просрочки.

(п. 3.2 включается в Договор, если за пользование Товаром Стороны предусмотрели уплату процентов/в противном случае п. 3.2 следует исключить, последующую нумерацию пунктов изменить)

3.2. За нарушение сроков уплаты процентов (п. 2.14 Договора) Заимодавец вправе требовать с Заемщика уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от не уплаченной вовремя суммы за каждый день просрочки.

3.3. За нарушение сроков замены (доукомплектования) некачественного (некомплектного) Товара (п. 2.8 Договора) Заемщик вправе требовать с Заимодавца уплаты неустойки (пени) в размере _____ процентов от стоимости некачественного (некомплектного) Товара за каждый день просрочки.

3.4. Взыскание неустоек и процентов не освобождает Сторону, нарушившую Договор, от исполнения обязательств в натуре.

3.5. Во всех других случаях неисполнения обязательств по Договору Стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

4. ФОРС-МАЖОР

4.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, если надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, под которыми понимаются: _________________________ (запретные действия властей, гражданские волнения, эпидемии, блокада, эмбарго, землетрясения, наводнения, пожары или другие стихийные бедствия).

4.2. В случае наступления этих обстоятельств Сторона обязана в течение _____ дней уведомить об этом другую Сторону.

4.3. Документ, выданный _________________________ (Торгово-промышленной палатой, уполномоченным государственным органом и т.д.), является достаточным подтверждением наличия и продолжительности действия непреодолимой силы.

4.4. Если обстоятельства непреодолимой силы продолжают действовать более _____, то каждая Сторона вправе расторгнуть Договор в одностороннем порядке.

5. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

5.1. Все споры, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Договора, будут разрешаться Сторонами путем переговоров.

5.2. В случае недостижения соглашения в ходе переговоров, указанных в п. 5.1 Договора, заинтересованная Сторона направляет претензию в письменной форме, подписанную уполномоченным лицом. Претензия должна быть направлена с использованием средств связи, обеспечивающих фиксирование ее отправления (заказной почтой, телеграфом и т.д.) и получения, либо вручена другой Стороне под расписку.

5.3. К претензии должны быть приложены документы, обосновывающие предъявленные заинтересованной Стороной требования (в случае их отсутствия у другой Стороны), и документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего претензию. Указанные документы представляются в форме надлежащим образом заверенных копий. Претензия, направленная без документов, подтверждающих полномочия лица, ее подписавшего, считается непредъявленной и рассмотрению не подлежит.

5.4. Сторона, которой направлена претензия, обязана рассмотреть полученную претензию и о результатах уведомить в письменной форме заинтересованную Сторону в течение ___ (_____) рабочих дней со дня получения претензии.

5.5. В случае неурегулирования разногласий в претензионном порядке, а также в случае неполучения ответа на претензию в течение срока, указанного в п. 5.4 Договора, спор передается в арбитражный суд по месту нахождения ответчика в соответствии с действующим законодательством РФ.

6. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

6.1. Все изменения и дополнения к Договору действительны, если совершены в письменной форме и подписаны обеими Сторонами. Соответствующие дополнительные соглашения Сторон являются неотъемлемой частью Договора.

6.2. Договор может быть досрочно расторгнут по соглашению Сторон либо по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным действующим законодательством РФ.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Договор считается заключенным с момента передачи Товара и действует в течение _____ с момента его заключения.

7.2. Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон.

7.3. К Договору прилагаются:

Спецификация Товара (Приложение N 1);

График уплаты процентов (Приложение N 2) (при выборе соответствующего условия в рамках п. 2.8 Договора);

Спецификация тары (Приложение N 3) (при выборе соответствующей редакции п. п. 1.4 - 1.6);

- ________________________________.

7.4. Адреса, реквизиты и подписи Сторон:

Заимодавец Заемщик Наименование: ______________________ Наименование: ____________________ Юридический адрес: _________________ Юридический адрес: _______________ ОГРН _______________________________ ОГРН _____________________________ ИНН ________________________________ ИНН ______________________________ КПП ________________________________ КПП ______________________________ Р/с ________________________________ Р/с ______________________________ в __________________________________ в ________________________________ К/с ________________________________ К/с ______________________________ БИК ________________________________ БИК ______________________________ ОКПО _______________________________ ОКПО _____________________________ От имени Заимодавца От имени Заемщика ____________________ (__________) ___________________ (_________) М.П. М.П.

У предприятий порой возникает потребность в заимствовании сырья и прочих ценностей. Такая операция оформляется договором займа или товарным кредитом. Детальнее о том, чем отличаются эти документы, читайте далее.

Договор займа

По этому документу кредитор передает заемщику деньги (иные вещи) с определенными признаками. Вторая сторона обязуется вернуть такую же сумму средств или аналогичное количество других товаров того же качества. Характеристики имущества (название, количество, сорт) должны быть указаны в договоре.

Документ считается заключенным после передачи средств. Если кредитором является юр. лицо, то договор заключается письменно (ст. 808 ГК). В подтверждение условий заемщик должен выдать расписку или другой документ, удостоверяющий передачу ценностей.

Кредитор имеет право получить проценты на сумму предоставленного займа. Если их размер не указан в договоре, то они начисляются по ставке рефинансирования ежемесячно (ст. 809 ГК). Кредитный договор считается беспроцентным, если передаются товары.

Если срок возврата не пописан, то заемщик обязан вернуть деньги по требованию кредитора в течение тридцати дней. После зачисления денежных средств на счет в банке сумма считается возвращенной. Проценты могут выплачиваться денежными средствами и ценностями.

Товарный кредит

Рас­сроч­ка опла­ты услуг и товаров - это нормальное яв­ле­ние в расчетах. Но если за ее предоставление преду­смот­ре­но начисление про­цен­тов, то речь идет о ком­мер­че­ском (товарном) кре­дите. Само усло­вие об опла­те то­ва­ра через время займом не яв­ля­ет­ся. Предо­став­ле­ние кредита долж­но быть прописано в до­го­во­ре. Тогда по­став­щик мо­жет тре­бо­вать опла­ты то­ва­ров и суммы про­цен­тов. Кредитный договор долж­ен включать такие условия: сумму займа, став­ку и пе­ри­одичность на­чис­ле­ния про­цен­тов.

Отличия

Договор займа применяется, если кредитор не обязан предоставлять ценности. Их передача является частью процедуры оформления документов. Товарная форма кредита предусматривает обязанность кредитора передать ценности.

Документы отличаются моментом вступления в силу. Договор займа считается заключенным после передачи средств. До этого у сторон нет прав и обязанностей. Договор товарного кредита, в отличие от займа, вступает в силу с момента его заключения. То есть, если после подписания бумаг займодавец откажется от передачи ценностей, заемщик будет требовать их через суд.

Преимущества

• Коммерческий кредит – это самая маневренная форма финансирования, поскольку предоставляется в виде запасов.
• Коммерческим займом можно сглаживать сезонную потребность в товарах.
• Поставляемые ценности не являются имущественным залогом. Ими можно свободно распоряжаться.
• Заемщик может увеличить объемы реализации товаров, не отвлекая большую часть ресурсов из оборота.
• Стоимость коммерческого займа обычно меньше стандартного кредита.
• Привлечение займа сокращает общий период финансового цикла, снижая потребность в формировании оборотных активов.
• Быстрое оформление документов.

Недостатки

• Коммерческим кредитом можно удовлетворить потребность в капитале только в плане финансирования запасов.
• Ограниченный срок предоставления займа. Обычно он составляет несколько месяцев.
• Коммерческий кредит ничем не обеспечен. Поэтому для кредитора есть риск банкротства заемщика в случае ухудшения конъюнктуры рынка.

Виды товарного кредита

1. Заем с отсрочкой платежа. Условия и периодичность оплат прописывается в договоре.
2. Кредит, оформленный векселем на предъявителя, с ограничением срока или на определенную дату.
3. Заем по открытому счету. Применяется в отношениях с постоянными поставщиками при многократных закупках определенной продукции мелкими партиями. Поставщик учитывает стоимость отгруженных товаров на отдельном счете. Задолженность погашается раз в месяц.
4. Консигнация - внешнеэкономические комиссионные операции, в которых консигнант отгружает товары предприятию с поручением реализовать их. Расчеты осуществляются после продажи продукции.

Предоставляя коммерческий кредит, предприятие ставит целью удовлетворение потребности в производственных запасах и снижение стоимости привлечения капитала.

Менеджмент

Коммерческий кредит носит целевой характер. Его привлечение должно быть обусловлено объемом имеющегося сырья. Если организация намерена использовать товарный кредит для получения дополнительного дохода на постоянной основе, то необходимо находить новых партнеров, усовершенствовать виды и схемы предоставления займа.

Стоимость привлечения займа должна быть меньше по сравнению со стандартным кредитом. Ее необходимо уметь рассчитывать. Ключевым элементом является скидка, которая предоставляется за наличный расчет и период пользования кредитом:

• Стоимость = ((Дисконт / (1 - Дисконт)) * (360 / Количество дней).

Рентабельность коммерческого займа определяется как разница между средним сроком использования кредита и периодом обращения запасов. Чем она выше, тем эффективнее организации используют данный финансовый инструмент. Отрегулировать уровень рентабельности можно, повысив период использования кредита или уменьшив срок обращения запасов. Если второй показатель выше первого, то для расчетов должны быть привлечены дополнительные источники. На предприятии может быть сформирован специальный фонд для финансирования таких сделок. Расчеты по займу включаются в платежный календарь.

Бухгалтерский учет

Товарный вид кредита относятся к финвложениям и учитываются счете 58-3. Беспроцентные займы отображаются в составе дебиторской задолженности. Должник учитывает суммы на счете 66 или 67.

Выданные средств в БУ отображается в составе финвложений при условии наличия оформленного договора:

• ДТ58-3 КТ51 – предоставлен кредит.

Беспроцентный заем в составе финвложений учитывать нельзя. Не выполняется важное условие - способность приносить доход. Поэтому такие ссуды учитываются на счете 76 :

• ДТ76 КТ51 – предоставлен беспроцентный заем.

Величину кредита, предоставленного в натуральной форме, определяют исходя из стоимости переданных активов. При этом стоимость имущества не входит в состав расходов, как при стандартном выбытии, а возврат ценностей не является доходом. Но для целей учета НДС сделка считается реализацией и облагается НДС. В БУ формируются такие проводки:

• ДТ58-3 КТ68 – начислен налог на товарный кредит, выданный в натуральной форме.
• ДТ76 КТ68 – начислен налог с суммы беспроцентного займа.

Погашение кредита оформляется проводками:

• ДТ51 КТ58-3 (76) – возврат займа.
• ДТ19 КТ58-3 (76) – учтен «входной» НДС по процентному (беспроцентному) кредиту.
• ДТ68 КТ19 – вычтен НДС.

Подведем итог.

Налогообложение

Расходы и доходы в виде имущества, переданного по договорам, не учитываются при налогообложении прибыли. Стоимость ценностей может быть выше или ниже первоначальной цены. Разница также не учитывается при расчете НПП.

Полученные проценты кредитор должен включить в состав внереализационных доходов. Если они выплачены в виде имущества, то учитываются при расчете налоговой базы исходя из цены сделки.

Заемщик получает право собственности на переданные ценности. Но такие сделки не облагаются НДС. Эта позиция выгодна для организации. Кредитор может принять налог к вычету, уплаченный при покупке товаров. Если при передаче НДС не начисляется, то стороны не учитывают "входной" НДС, ценности будут использоваться в не облагаемой налогом деятельности. Возвращая товарный кредит, должник может начислить НДС. Это позволит ему осуществить взаиморасчет по приобретенным ценностям.

Проценты по денежному займу не подлежат налогообложению. Это прописано в ст. 149 НК. Это положение не распространяется на товарный кредит. Проценты, выплаченные в денежной форме, в сумме, превышающей размер ставками рефинансирования, подлежат налогообложению:

• НДС = (Дисконт по договору – Дисконт по ставке ЦБ) х 18/118

Про­цен­ты по ком­мер­че­ско­му займу являются платой за поль­зо­ва­ние ценностей. По­ку­па­тель дол­жен день­ги не за ценности, а за отсрочку оплаты. Заем не об­ла­га­ется НДС. Но доказывать эту точку зрения налоговым органам придется только через суд. Если спо­рить не хо­чет­ся, то лучше ис­чис­лить НДС на сумму про­цен­тов (не предъяв­ля­ть его по­ку­па­те­лю, но учесть при рас­че­те НПП).

На дату реализации про­да­вец вклю­ча­ет выручку в доходы, а про­цен­ты - в про­чие (вне­ре­а­ли­за­ци­он­ные) поступления ежемесячно на по­след­ний календарный день, а затем - на дату воз­врата. По­ку­па­тель учитывает их в составе про­чих (вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных) рас­хо­дов на те же даты, что и продавец, но в пре­де­лах нор­ма­ти­ва. И если уплаченная сумма ока­за­лась боль­ше, то разница для целей на­ло­го­об­ло­же­ния не учи­ты­ва­ется.

Оформление сделок госучреждениями

Как оформить и отобразить в бухгалтерском учете товарный и коммерческий кредит, предоставленный муниципальным предприятием?

Для целей БУ и НУ между этими документами разницы нет. Но есть некоторые правовые особенности. Размер процентов нужно указать в договоре. В противном случае заемщик должен вернуть сумму проценты, рассчитанную по ставке рефинансирования. Порядок уплаты также должен быть прописан в документе. Если и это условие отсутствует, то проценты должны погашаться ежемесячно равными частями.
Предоставление товарного кредита оформляется в БУ такими записями:

• ДТ58-3 КТ41 – предоставлен товарный заем.

Для целей учета НДС передача ценностей считается реализацией. Возникает объект налогообложения. Если заем выдан в натуральной форме, плательщик НДС в БУ делает такую запись:

• ДТ58-3 КТ68 «Расчеты по НДС» – начислен налог с суммы займа, который выдан в натуральной форме.

В балансе проценты можно учесть в составе иных или доходов от обычной деятельности.

Документооборот

Получение и предоставление заемных средств оформляется первичными документами в зависимости от вида имущества: денежный займ в безналичной форме - платежным поручением, товарный кредит – накладной ТОРГ-12.

Учет доходов

Организация может самостоятельно выбрать, как именно признавать поступление процентов. Ключевое значение имеют характер деятельности, вид доходов, условия товарного кредита. Порядок учета доходов нужно закрепить в учетной политике.

• ДТ76 КТ91-1– ежемесячное начисление процентов.
• ДТ50 КТ76 - поступление средств в счет уплаты процентов.
• ДТ76 КТ91-1 – начислены проценты в натуральной форме.
• ДТ41 КТ76 – погашение кредита имуществом.
• ДТ19 КТ76 – «входной» НДС.

Расчет процентов

Сумма и порядок уплаты комиссии должны быть прописаны в договоре. Если это условие отсутствует, то заемщик обязан вернуть долг в течение 30 дней после предъявления требования и ежемесячно выплачивать проценты. Если комиссия не взимается (кроме предоставления товарного кредита), то это также должно быть указано в договоре.

Размер процентов в натуральной форме прописывается в договоре. Проценты в денежной форме фиксируются годовой ставкой и рассчитываются исходя из суммы займа, ставки и количества дней пользования кредитом. Обычно используется четкая схема, то есть учитывается 365 или 366 дней. Начисления начинаются со следующего дня после предоставления займа. Но организации в договоре могут предусмотреть иной порядок:

• % = Сумма кредита * Годовая ставка * Количество дней.

Пример

15 апреля 2014 года ООО предоставило ОАО денежный заем в сумме 500 тыс. руб. Срок возврата - 28 мая 2014 года. Средства предоставляются по ставке 6% годовых. Проценты должны быть перечислены в последний день месяца:

• 500 000 * (0,06 / 365) * 15 = 1232,87 руб. – сумма процентов за апрель.
• 500 000 * (0,06 / 365) * 28 = 2301 руб. – сумма процентов за май.

Отразим операции в БУ:

• ДТ58-3 КТ51 – выдан заем.
• ДТ76 КТ91-1 –– начислены проценты.
• ДТ51 КТ76 –уплата процентов.
• ДТ51 КТ58-3 – возвращен кредит.

Заем для физических лиц

В условиях рыночной экономики вырос сектор реализации товаров с помощью финансовых инструментов, в частности через товарный кредит. Удобство получения займа обусловлено спросом. Большинство людей не могут накопить сумму денег для покупки, например, крупной бытовой техники. Для решения этой проблемы используется товарный кредит. Банки совместно с магазинами предлагают клиентам приобрести товар на выгодных условиях.

Особенность сделки в том, что для оформления документов не нужно посещать финансовое учреждение. Сотрудники обслуживают клиентов прямо в магазине. Приобретаемое имущество становится залогом по кредиту. То есть, в случае неисполнения обязательств, банк может забрать товар в счет уплаты задолженности. На практике такое встречается редко.

Перед тем как предоставить заем, банк проводит проверку не только потенциального клиента, но и дефолтности товара. Если было зафиксировано много случаев невозврата кредита с данным продуктом, в предоставлении займа, скорее всего, откажут. Данные самого заемщика проверяются по упрощенной системе: на основе паспорта и, например, СНИЛС. Справку о доходах никто спрашивать не будет. Решение будет приниматься на основе данных из анкеты.

Преимущества сделки:

• возможность совершить срочную покупку без накопления средств;
• широкий выбор банковских программ обслуживания;
• возможность погасить заем любым удобным способом: через интернет, в терминале или кассе;
• отсутствие залога;
• быстрое оформление документов.

Кроме описанных преимуществ денежный товарный кредит обладает также рядом недостатков. Самый главный - огромная переплата. Даже если по условиям договора заем предоставляется под 0,01% годовых, дополнительно банк может потребовать оформить страховку жизни или оплатить разовую комиссию за выдачу средств.

Кредитованием занимаются не сотрудники финучреждения, а продавцы. Они не обладают нужными знаниями, могут неверно проинформировать клиента. Если придется возвращать товар, очень много времени будет потрачено на переоформление договора, внесение в него дополнительных пунктов.

Могут возникнуть трудности с погашением займа в небольших городах. Если в поселке нет филиала банка, интернет работает слабо, то отправлять платежи придется почтовым переводом или через кассы других банков. Во-первых, это занимает больше времени. Во-вторых, за такие услуги предусмотрена более высокая комиссия.