Справка об оказании медицинских услуг для налоговой. Оформление и выдача справок об оплате медицинских услуг и рецептов

Справка об оплате медицинских услуг для налоговых органов по образцу 2019 года служит неотъемлемой частью , требуемых с налогоплательщика для начисления социального вычета. За выдачу данной справки несет ответственность то медицинское учреждение, услугами которого решило воспользоваться физическое лицо, имеющее жалобы на здоровье.

Перед тем как приступить к обсуждению процесса оформления документа подобного рода, предлагаем разобраться с тем, какой юридической силой он наделен и для чего предназначен. Справка об оплате медицинских услуг – это определенный вид документа, свидетельствующий о расходах физического лица, которые связаны с лечебными целями.

Зачем нужна справка

Данная деловая бумага, являющаяся документальным подтверждением затрат, которые пошли на оплату медицинских услуг, необходима для оформления налоговой скидки, относящейся к категории социальных вычетов. То есть любой налогоплательщик, претендующий на возврат подоходного налога, который предоставляется в связи с тратами денежных средств на лечение, обязан передать в налоговую инспекцию письменное доказательство того, что оплата действительно была совершена. Именно для этих целей и существует такой вид документа, как справка.

Необходимо отметить, что справка, необходимая для возврата НДФЛ, выписывается не только в случае оплаты медицинских процедур, но и .

Кому может быть выдана

В соответствии с налоговым законодательством социальный вычет предоставляется не только лицам, которые потратились на оплату собственного лечения, но и налогоплательщикам, заплатившим денежные средства за медицинские услуги своих близких. В связи с этим по закону справку может требовать следующий круг лиц, официально внесших соответствующую плату за медицинскую помощь:

1. Отец или мать больного. Справка, которая входит в необходимый для вычета пакет документации, выписывается родителям детей, чье здоровье требует поправки.
2. Жена или муж больного. Так как супруг и супруга связаны определенной формой родства и официально считаются близкими родственниками, то они могут получать денежную друг друга и требовать справку, свидетельствующую об их совершении.
3. Несовершеннолетние лица, заплатившие за лечение больного. Как родные, так и дети, которых усыновили, а также несовершеннолетние дети, которые находятся на попечении больного, имеют право на получение справки об оплате медицинских услуг.

ВАЖНО! Полный перечень ситуаций, в которых просьба о предоставлении справки будет целесообразной, можно прочитать в статье под номером 219 Налогового кодекса.

Кто имеет право на выдачу документа

Действующим законодательством отмечено, что справки, подтверждающие факт оплаты лечения, признаются правомерными и имеют юридическую силу, только если выданы следующими учреждениями:

• Государственными больницами. Все медицинские организации, которые принадлежат к государственному виду, могут выдавать документы, свидетельствующие о покупке лекарственных средств или осуществлении выплат, направленных на оздоровление.
• Частные клиники. Все частные предприниматели, открывшие медицинские клиники и получившие лицензию на работу в данной сфере деятельности, также имеют право выписывать справки об оплате, предназначенные для рассмотрения налоговыми инспекторами.

Справка по образцу 2019 года

Как и для большинства различных видов документации, для справки, свидетельствующей о расходах налогоплательщика на лечение, принята определенная форма, вступившая в силу с момента издания приказа под номером 289, который был утвержден Министерством здравоохранения Российской Федерации.

Правила оформления и хранения документа

Для того чтобы не нарушить основные правила делопроизводства и правильно оформить документ, настоятельно рекомендуем учесть следующие советы, касающиеся заполнения и хранения образца справки 2019 года:

1. Документ должен быть выдан на бумаге только определенного формата – А5.
2. Заполненный бланк документа должен храниться не менее трех лет со дня составления.

Сведения в справке

Несмотря на то, что документ заполняется довольно легко и не вызывает вопросов практически ни у одного врача, без внесения в его бланк необходимой информации он считается недействительным. В справке обязательно нужно указать:

• Реквизиты. В первую очередь, врач должен проставить внутренний порядковый номер документа, под которым он выписывается в стенах конкретного медицинского учреждения. После этого ставится день, месяц и год, послужившие датой заполнения бланка.
• Данные о налогоплательщике. О физическом лице, потребовавшем документальное доказательство факта оплаты лечения, нужно прописать только личные данные – имя, фамилию и отчество, а также цифры его идентификационного номера.
• Размер затрат, выплаченных за медицинские услуги. В отдельной строке следует проставить размер денежной суммы, которая была потрачена на оздоровление. Сумма подобных расходов, как правило, пишется словами. Это делается с целью устранения всевозможных исправлений как со стороны самого налогоплательщика, так и со стороны посторонних людей.
• Физическое лицо, за чье лечение была внесена денежная плата. Следует обязательно отметить, кому именно были предоставлены медицинские услуги – самому налогоплательщику или его близким родственникам.
• Сведения о человеке, который проходил лечение. Достаточно всего лишь идентифицировать личность бывшего больного – прописать его фамилию, полное имя и отчество.
• Дата выплаты. В документе также нужно не забыть отметить число, месяц и год, когда налогоплательщик полностью погасил стоимость всего лечебного комплекса.
• Данные о враче. В справке обязательно должна присутствовать информация, касающаяся физического лица, которое ее выписало. Нужно прописать Ф.И.О. человека, выдавшего данную бумагу, пост, который он занимает в медицинской организации, а также контактный номер телефона.
• Подпись и печать. В самом конце бланка обязательно должна стоять мокрая печать медицинского заведения, а немного правее — личная подпись доктора.

Когда заполняется бланк

В первую очередь, необходимо понимать, что бланк документа, составленный по образцу 2019 года, выдается на руки налогоплательщику далеко не на любом этапе лечения. Получить деловую бумагу, подтверждающую факт внесения денежных средств, можно только в тот момент, когда процесс лечения считается завершенным. Если налогоплательщик внес за медицинские услуги только часть материальных средств, а остаток должен оплатить несколько позже, то на выдачу справки рассчитывать не стоит.

Все вычеты социального типа, в том числе и налоговая скидка, связанная с лечением, предоставляются только в следующем году, который наступает после даты оплаты медицинских услуг или лекарственных препаратов. В связи с этим не стоит торопиться и требовать у врачей выписать документ во время лечения.

Перечни медицинских услуг, по которым можно получить социальный вычет на лечение, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г. №201. В нем услуги разделены на обычные и дорогостоящие (не подлежащие лимитированию) . К первым, например, относятся диагностика, профилактика, лечение и медицинская реабилитация при оказании населению амбулаторно-поликлинической, стационарной помощи, а также помощи в санаторно-курортных учреждениях. К дорогостоящим видам лечения относятся, в частности, выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг, трансплантация органов, хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов пищеварения, дыхания, системы кровообращения и др.

Вопросы, касающиеся отнесения конкретных медицинских услуг к видам услуг, включенным в данные Перечни, находятся в компетенции Министерства здравоохранения РФ (ранее - Минздравсоцразвития РФ) (Письмо Минфина от 14.11.12 г. №03-04-05/7-1278). Так, в 2006 году чиновники отнесли к дорогому лечению протезирование зубов, связанное с имплантацией протезов и металлических конструкций (п.9 Перечня дорогостоящих видов лечения) (Письмо Минздравсоцразвития от 07.11.06 г. №26949/МЗ-14).

Требования к медицинским учреждениям для предоставления социального вычета следующие :

— во-первых, это должны быть российские учреждения (абз.1 подп.3 п.1 ст.219 НК);

— во-вторых, они должны иметь лицензию (абз.5 подп.3 п.1 ст.219 НК).

Причем, под медицинскими учреждениями подразумеваются медицинские организации независимо от форм собственности, а также индивидуальные предприниматели (абз.1 подп.3 п.1 ст.219 НК).

Список документов, которые подтвердят получение и оплату медицинских услуг, опубликован в письме ФНС от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@. Это:

1. Договор на лечение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему, если заключались (копия).

Договор должен быть оформлен на имя физического лица, которое заявляет налоговый вычет. Даже если оплачивается лечение родных (супруги, родителей, детей, в том числе усыновленных, и подопечных в возрасте до 18 лет). Вместо договора можно представить выписку из медицинской карты или эпикриз (Письмо УФНС по г. Москве от 08.09.08 г. №28-10/085806@).

1. Справка об оплате медицинских услуг (оригинал).

Форма справки утверждена совместным приказом Минздрава №289 и МНС №БГ-3-04/256 от 25.07.01 г. Она используется всеми медицинскими учреждениями независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, имеющими лицензию и оказывающими платные услуги. На основании приходного ордера или кассового чека в справке указывается стоимость оказанной медицинской услуги и ее код (код 1 - не дорогостоящая медицинская услуга, код 2 - дорогостоящее лечение). При этом определение кода находится в компетенции лечебного учреждения, выдающего справку (Письмо ФНС от 18.05.11 г. №АС-4-3/7958@).

В справке присутствуют отдельные строки для Ф.И.О. налогоплательщика и Ф.И.О. пациента. По строке Ф.И.О. налогоплательщика указывается фамилия, имя и отчество физического лица, оплатившего медуслугу и претендующего на социальный вычет. Что касается строки Ф.И.О. пациента, то она может быть пустой, в случае, если пациент и налогоплательщик одно лицо, и заполненной, если услуги оказаны супругу (супруге), родителям или детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет.

Если медицинские услуги оказывались в санаторно-курортном учреждении, то в справке должна быть указана только стоимость лечения (Письмо Минфина от 21.02.05 г. №03-05-01-05/23).

Если в справке указана общая стоимость дорогостоящего лечения, а в договоре (акте выполненных работ) отдельно выделены услуги по лечению, проживанию, питанию и др., то налоговый орган вправе исключить из общей суммы социального вычета сумму расходов, не относящихся к дорогостоящим видам лечения, входящим в Перечень (Письмо УФНС по г. Москве от 09.09.09 г. №20-14/4/093959@).

Иногда приобрести недостающее оборудование или расходные материалы для дорогостоящего лечения просят самого пациента. Их стоимость также можно включить в налоговый вычет. Для этого врач в справке должен указать материалы, использованные в ходе лечения, приобретенные пациентом за свой счет. При этом само лечение может быть бесплатным (Письмо ФНС от 31.08.06 г. №САЭ-6-04/876@). Однако материалы (приспособления), использованные для ухода и восстановления пациента после операции, в состав вычета включить нельзя (Письмо УФНС по г. Москве от 19.03.08 г. №28-10/026561).

Если договор заключен с налогоплательщиком, а деньги в оплату медицинских услуг перечислены его работодателем, то вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, когда расходы работодателю будут возмещены. Для этого понадобится справка от работодателя (Письмо ФНС от 31.08.06 г. №САЭ-6-04/876@).

1. Документ, подтверждающий степень родства, в случае оплаты лечения родителей или детей (копия).

Это может быть свидетельство о рождении или иной документ.

1. Документ, подтверждающий заключение брака (копия).

Например, свидетельство о браке.

Указанные документы представляются в налоговый орган вместе с декларацией формы 3-НДФЛ. Налоговый орган вправе запросить и оригиналы документов.

Оформление и выдача справок об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы и финансовых документов, подтверждающих расходы, произведенные налогоплательщиком за счет личных средств, осуществляются всеми медицинскими учреждениями (организациями) Российской Федерации, независимо от организационно-правовой формы и ведомственной принадлежности. Но необходимо также указать на существенные условия, которые следует соблюсти до представления этих справок в налоговые органы. Указанные учреждения должны иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности, включающую предоставление медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, перечисленных в Постановлении Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы налогового вычета". Необходимо также собрать и аккуратно подшить кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, договоры, счета и иные платежные документы.

Оформление справок производится в соответствии с Инструкцией по учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации. При отсутствии гербовой печати справки скрепляются печатью медицинского учреждения (клиники). Справки выдаются медицинскими учреждениями в случаях оплаты налогоплательщиком медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, оказанных начиная с 1 января 2001 г. и в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы. Временной период (три года) для обращения налогоплательщика за возвратом излишне уплаченного налога определен ст. 78 НК РФ. Справка выдается по требованию налогоплательщика (или его уполномоченного представителя) на руки, а также может быть по заявлению налогоплательщика (письменному запросу) выслана ему заказным письмом с уведомлением о вручении. В последнем случае подпись получателя справки, высланной по почте, в корешке к ней отсутствует. Документы, подтверждающие отправку письма и его вручение налогоплательщику, вместе с его заявлением подшиваются к корешку.

Справка, подтверждающая включение в стоимость путевки по санаторно-курортному лечению затрат на медицинские услуги (с указанием суммы по калькуляции в денежном выражении для данного учреждения), а также суммы дополнительно оплаченных медицинских услуг, не вошедших в ее стоимость, оформляется и выдается санаторно-курортным учреждением согласно совместному приказу Минздрава России N 289 и МНС России N БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 г.

Использование лекарственных средств оформляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201 с использованием рецептурного бланка формы N 107/у для представления в налоговые органы с учетом Приложения N 3 "Порядок выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета" к совместному вышеупомянутому приказу Минздрава России и МНС России. Рецепты для налоговых органов на лекарственные средства, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, по требованию налогоплательщика могут быть выписаны лечащим врачом медицинского учреждения на основании записей в медицинской карте амбулаторного больного о назначении таких препаратов начиная с 1 января 2001 г. и в течение трех лет после окончания налогового периода (календарного года), в котором были произведены соответствующие расходы, с указанием даты фактического назначения лекарства. Факт оформления и выдачи рецептов для налоговых органов фиксируется в медицинской карте амбулаторного больного по форме 025/у с указанием фамилии, имени и отчества налогоплательщика, его ИНН (при наличии) и сведений о родственных отношениях с пациентом с его слов.

Апрель"2014

Для административного персонала. Инструкцияпо учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации

гласно Приказа Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256 -

1. Справка об оплате медицинских слуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации (далее – Справка) заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности;

2. Справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и её оплаты через кассу учреждения здравоохранения;

3. Справка выдается после оплаты медицинской услуги и при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы, по требованию налогоплательщика, производившего оплату медицинских услуг, оказанных ему лично, его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет;

4. Справка выдается на основании заявления пациента, копий платежных документов, подтверждающих оплату медицинских услуг (обязательно!) и копии свидетельства ИНН.

5. Справка изготавливается в течение 14-ти рабочих дней с момента обращения (дата указанная в заявлении).

Вместе со Справкой по требованию пациента, емупредоставляется копия лицензии лечебного учреждения, заверенная печатью организации и подписью должностного лица.

В целях учета заявлений и выдачи Справок требуется ведение «Журнала выданных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ». (Приложение №1)

В случае отсутствия (утери) документов,требуемых налоговым органом для предоставления социального налогового вычета на лечение, такие документы могут быть восстановлены за плату, согласно действующего прайс-листа.

ВНИМАНИЕ!!! Платежные документы- бланки строгой отчетности, а также рецептурные бланки НЕ ВОССТАНАВЛИВАЮТСЯ, ДУБЛИКАТЫ НЕ ПРЕДОСТАВЛЯЮТСЯ!!!

ВАЖНО!!! Администраторам, старшим администраторамзапрещено изымать у пациента оригиналы документов в целях оформлении Справки!!!

Порядок заполнения Справки

В левом верхнем углу Справки проставляется штамп учреждения здравоохранения, включающий сведения об учреждении, оказавшем медицинские услуги: полное наименование и адрес учреждения, ИНН учреждения, № лицензии, дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия. Штамп должен быть четким и иметь полный оттиск.

Фамилия, имя и отчество налогоплательщика и пациента указывается полностью. В случае если налогоплательщик и пациент являются одним лицом, в строке Ф.И.О. пациента ставится прочерк.

ИНН налогоплательщика (при его наличии) и сведения о его родственных отношениях с пациентом указываются по сообщению налогоплательщика.

В Справке на основании кассового чека (приходного ордера или иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2, оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях прописью с большой буквы. Перечень дорогостоящих медицинских услуг, кодированных кодом 2 , приведен в конце настоящей инструкции. (Приложение №2).

В Справке указывается дата оплаты медицинской услуги. В случае если пациентом предоставлено несколько квитанций, указывается самая поздняя дата.

В Справке указывается полностью фамилия, имя, отчество, занимаемая должность, номер телефона лица, выдавшего справку, а также его подпись.

В левом нижнем углу Справки ставится гербовая печать учреждения здравоохранения.

Бланки Справки подлежат строгому учету, хранению и использованию в сброшюрованном виде со сквозной нумерацией.

Справка выдается на руки налогоплательщику, пациент и лицо, выдавшее справку, расписываются в корешке к справке. По линии отрыва справка отрывается и выдается на руки пациенту. Корешок справки подлежит передаче в управляющую компанию для последующего учета и хранения в течение 3 лет.

Приложение №1

Журнала выданных справок об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ

Приложение №2

ПЕРЕЧЕНЬ дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации

1. Хирургическое лечение врожденных аномалий (пороков развития).

2. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней системы кровообращения, включая операции с использованием аппаратов искусственного кровообращения, лазерных технологий и коронарной ангиографии.

3. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней органов дыхания.

4. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата, в том числе с использованием эндолазерных технологий.

5. Хирургическое лечение тяжелых форм болезней нервной системы, включая микронейрохирургические и эндовазальные вмешательства.

6. Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения.

7. Эндопротезирование и реконструктивно-восстановительные операции на суставах.

8. Трансплантация органов (комплекса органов), тканей и костного мозга.

9. Реплантация, имплантация протезов, металлических конструкций, электрокардиостимуляторов и электродов.

10. Реконструктивные, пластические и реконструктивно-пластические операции.

11. Терапевтическое лечение хромосомных нарушений и наследственных болезней.

12. Терапевтическое лечение злокачественных новообразований щитовидной железы и других эндокринных желез, в том числе с использованием протонной терапии.

13. Терапевтическое лечение острых воспалительных полиневропатий и осложнений миастении.

14. Терапевтическое лечение системных поражений соединительной ткани.

15. Терапевтическое лечение тяжелых форм болезней органов кровообращения, дыхания и пищеварения у детей.

16. Комбинированное лечение болезней поджелудочной железы.

17. Комбинированное лечение злокачественных новообразований.

18. Комбинированное лечение наследственных нарушений свертываемости крови и апластических анемий.

19. Комбинированное лечение остеомиелита.

20. Комбинированное лечение состояний, связанных с осложненным течением беременности, родов и послеродового периода.

21. Комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

22. Комбинированное лечение наследственных болезней.

23. Комбинированное лечение тяжелых форм болезней и сочетанной патологии глаза и его придаточного аппарата.

24. Комплексное лечение ожогов с площадью поражения поверхности тела 30 процентов и более.

25. Виды лечения, связанные с использованием гемо- и перитонеального диализа.

26. Выхаживание недоношенных детей массой до 1,5 кг.

27. Лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона (пункт дополнительно включен с 8 июля 2007 года постановлением Правительства Российской Федерации от 26 июня 2007 года N 411).

1. Лица, воспользовавшиеся платными медицинскими услугами в КГБУЗ «Городская поликлиника № 9» (далее- Мед. Учреждение) имеют право по письменному заявлению на имя главного врача Мед. Учреждения обратиться с просьбой о выдаче справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации.

2. Справки Мед. Учреждением выдаются бесплатно.

3. Прием заявлений и выдача справок об оплате медицинских услуг для налоговых органов Российской Федерации осуществляется бухгалтерией Мед. Учреждения в соответствии с режимом её работы.

4. В заявлении необходимо обязательно указать свои Фамилию, Имя, Отчество, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), по желанию заявителя - контактный телефон.

5. К заявлению, лицо обращающееся за справкой об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы Российской Федерации в обязательном порядке должно приложить копию квитанции об оказании платных медицинских услуг в Мед. Учреждении.

6. Мед. Учреждение рассматривает заявления с исчерпывающими требованиями предусмотренными п. 4 и п. 5 настоящего Положения в течении 10-ти календарных дней с момента предоставления заявления.

7. Мед. Учреждение не рассматривает заявления, в которых заявителем не соблюдены требования п. 4 и п. 5 настоящего Положения.

8. Мед. Учреждение в исключительных случаях вправе изготовить запрашиваемую справку до истечения 10-ти дневного срока, и уведомить об этом заявителя по указанному им контактному телефону.