Рассчитать амортизационные отчисления по годам различными методами. Как рассчитать амортизацию оборудования

Любое оборудование или основное средство в процессе использования подвергается износу . Он может быть моральным или физическим. Моральный списывается в тех случаях, когда технические средства устаревают и на их смену приходят новые устройства и приспособления. Физический появляется в процессе естественного использования, и он неизбежен.

Характеристика

Амортизации подвергаются все активы долгосрочного пользования. В список исключений входят землевладельческие земля, активы нематериального происхождения.

Амортизация – это износ объекта в процессе его эксплуатации , который влияет на размер его стоимостной оценки. Нормой амортизации (НА) называется часть стоимости имущества, которая выражается в процентном эквиваленте.

• стоимость списывается исходя из общего количества лет полезной эксплуатации;
• путем уменьшения остатка;
• в пропорциональной зависимости от объема выпускаемой продукции, в производственном процессе которой задействован объект расчета;

Для налоговой методики :

1. По линейной схеме.
2. Нелинейный метод.

Для реализации некоторых способов необходимо провести расчет нормы амортизации.

Этап 2 . Если вычисления производятся линейным способом, то износ следует искать путем деления 100 на срок полезного использования, а при нелинейной схеме — 200 на этот же показатель.

Этап 3 . Срок полезного использования (СПИ) измеряется в месяцах и определяется предприятием самостоятельно, основываясь на нескольких факторах:

• ограничениям по применению, регламентируемые нормативно-правовыми актами и требованиями;
• на сроке предполагаемого использования – зависит от интенсивности эксплуатации и желаемой продуктивности;
• ожидаемого износа физического характера – на это влияет режим пользования и естественная среда.

Этап 4 . В постановлении правительства РФ, содержащем в себе информацию о классификации и группировке основных средств, содержатся сведения, которые регламентируют срок службы для активов. Всего таких категорий 10, все они описаны в данном акте – он и служит нормативно-правовой основой для регулирования расчета.

Одним из главных нормативных документов осуществляющих контроль за начислениями нормы амортизации является Постановление Совмина СССР от 22.10.1990 №1072 . Регламентированные нормы и правила, содержащиеся в тексте документа, позволяют создать благоприятные экономические условия для своевременного обновления ОС и внедрения новых технологий в областях народного хозяйства, так же снижает траты на ремонт уже устаревшего оборудования и транспортных средств.

Другие юридические акты:

1. «Методические указания по бухгалтерскому учету ОС», ратифицированные Приказом Минфина РФ №91н от 13.10.2003 .

Для того чтобы объект подлежал исчислению суммы износа, он должен:

• быть в эксплуатации более 12 месяцев;
• приносить выгоду экономического характера;
• не предназначаться для перепродажи.

Срок полезного использования зависит от того, сколько оборудование будет приносить пользу – это определяется в самостоятельном порядке, руководствуясь эксплуатационными характеристиками и информацией из классификатора ОС.

Начисление суммы амортизации регулируется Приказом Минфина РФ №147н от 12.12.2005 . Перечень ОС приведен в тексте ПБУ 6/01.

Способы начисления

Линейная схема . В этой ситуации годовой показатель отчислений по износу устанавливается при помощи стоимости приобретения и НА. В течение всего отчетного периода необходимо производить отчисления в расчете 1/12 каждый месяц.

Уменьшение остатка – расчеты проводятся на основе остаточной цены на начало периода (отчетного года), НА, коэффициента ускорения со значением меньше 3. НА начисляется путем учета срока службы по второй формуле.

Кумулятивный способ – он применяется на основе закупочной цены, отношение оставшегося срока использования к уже прошедшему.

В соответствии с произведённым товаром — пропорциональный . Исчисление происходит путем предоставления информации о натуральном значении выпущенной продукции и соотношения начальной цены покупки ОС к ожидаемому объему производства за весь период эксплуатации.

Ускоренный способ – повышение размера отчислений, которые были определены линейным методом. Стоимость активов полностью включается в состав производственных издержек.

Формулы

В Налоговом кодексе РФ есть только два метода : линейный и нелинейный.

Износ начинает исчисляться с начальных чисел месяца следующего за месяцем, в котором был произведен . Начисление прекращается в момент, когда стоимость объекта становится погашенной или по какой-либо причине объект вышел из использования.

При линейной методике – норма считается для каждого актива в отдельности.

НА = 1/ срок полезного использования * 100%

При такой схеме НА начисляются равномерно в течение всего срока пользования. При нелинейном способе НА рассчитывается не по отдельности для каждого объекта, а для группы активов в целом.

Сумма амортизации за месяц = Общий остаток от стоимости объектов группировки * (НА, выраженная в процентах / 100%)

В расчете НА для бухгалтерского учета разработаны две формулы.

Первый метод – годовая норма амортизации :

НА = (Пст – Л ст) / (Ап * Пст) * 100% , где

Пст – изначальная закупочная цена объекта (руб.), Лст — стоимость актива при выводе его из эксплуатации (руб.), Ап – период износа (годы).

Второй метод – размер показателя определяется при помощи расчетов с использованием срока эксплуатации конкретного объекта:

НА = (1 / Т) * 100%, где

Т – срок работы актива в годах.

Также для налогообложения существует еще одна формула:

НА = (2 / Тм) * 100%, где

Тм – срок эксплуатации в месячном выражении.

В процентах

Для определения НА в процентном отображении необходимо использовать одну из формул – линейную или по соответствию к определенной группе. Однако, можно использовать эту формулу:

НА = Сумма годовой амортизации + изначальная стоимость * 100%

Срок полезно использования фирма определяет в самостоятельном порядке, но при этом следует руководствоваться соответствующим классификатором. Если объект подходит одновременно к нескольким группам классификации, то отдается предпочтение планируемому сроку пользования.

Примеры расчета амортизации представлены в данном видео.

Норма амортизации - определенная доля стоимости основных средств предприятия, которая выражается в процентном отношении от годовой (общей) амортизации к первоначальной цене основной части фондов.

Норма амортизации - параметр, обратный периоду полезного применения инструмента основных средств. Он проставляется для каждого из видов имущества на основном счету и зависит от условий, в котором оно эксплуатируется. К примеру, для зданий норма амортизации находится в диапазоне от 0.4 до 11%, для техники (оборудования) и силовых машин данный показатель имеет более широкий диапазон - от 0.4 до 11%.

Норма амортизации - показатель, при расчете которого используется несколько параметров, а именно первоначальная цена основного имущества, его , амортизационный период (прописывается в нормах). Расчет годовой нормы амортизации может осуществляться несколькими способами - линейным, методом снижения остатка, методом списания (с учетом срока полезного применения).

Линейный метод расчета амортизации основных средств и нематериальных активов - наиболее распространенный способ в бухгалтерском и налоговом учете. Использование этого метода целесообразно в случае, когда экономические выгоды от использования амортизируемого объекта поступают равномерно в течение срока полезного использования либо поступление таких выгод не может быть надежно оценено. Также использование линейного метода в налоговом учете, в отличие от нелинейного, в некоторых случаях . О том, как рассчитать амортизацию линейным способом на примере, покажем в нашей консультации.

Формула амортизации линейным способом

Приведем для линейного метода амортизации формулы, позволяющие определить ежемесячную сумму амортизации (А М) объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) в соответствии с порядком, предусмотренным ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и гл. 25 НК РФ:

в налоговом учете для ОС (п. 19 ПБУ 6/01) для НМА (п. 29 ПБУ 14/2007) для ОС и НМА (п. 2 ст. 259.1 НК РФ)

А М = С / СПИ / 12

где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС;
СПИ - срок полезного использования объекта ОС в годах

А М = С / СПИ

где С — первоначальная или текущая рыночная стоимость объекта НМА;
СПИ - срок полезного использования объекта НМА в месяцах

Формула расчета амортизации линейным способом
в бухгалтерском учете
А М = С * К Где С — первоначальная или восстановительная стоимость объекта ОС или НМА; К - норма амортизации соответствующего объекта

А как рассчитать норму амортизации линейным способом в налоговом учете? Эта норма, как и в бухучете, зависит от срока полезного использования. Поэтому расчет нормы амортизации линейным способом по правилам гл. 25 НК РФ выглядит так: 1 / СПИ * 100%, где СПИ - срок полезного использования в месяцах.

Несмотря на то, что формулы для расчета амортизации при линейном способе в бухгалтерском и налоговом учете на первый взгляд разные, порядок исчисления амортизационных величин по сути один и тот же.

Поэтому для расчета линейной амортизации формула определения ежемесячной величины (А) для упрощения может быть выражена так:

А = С / СПИ

где С - стоимость амортизируемого объекта, от которой рассчитывается амортизация;

СПИ - срок полезного использования амортизируемого объекта в месяцах.

Начисление амортизации линейным способом: пример

Покажем, как начислить амортизацию линейным способом на примере. Неважно, нужно ли предварительно определить годовую сумму амортизационных отчислений линейным способом (как для объектов ОС) или производится сразу расчет ежемесячной суммы, итоговые значения месячных сумм в бухгалтерском и налоговом учете все равно будут одинаковые.

Для подтверждения приведем расчет амортизации автомобиля линейным способом в бухгалтерском учете и налоговом учете, а также покажем, как считать амортизацию линейным способом в бухучете для НМА (к примеру, исключительного права автора на программу для ЭВМ).

Для расчета амортизационных отчислений линейным методом вводные данные используем одинаковые для объекта ОС (мусоровоз) и НМА (исключительное право на программу): первоначальная стоимость 1 750 000 рублей. СПИ - 10 лет (120 месяцев). Для того, чтобы определить сумму амортизационных отчислений линейным способом, воспользуемся приведенными выше формулами.

А сам расчет амортизационных отчислений линейным способом приведем в таблице.

Инструкция

Амортизационные отчисления принято рассчитывать в том случае, если балансовая стоимость объекта превышает 10000 рублей. – стоимость приобретения объекта и издержки на доведение его до рабочего состояния за минусом возвратных налогов, таких, как НДС. Расчет амортизационных отчислений основных средств начинается с первого месяца, следующего за месяцем их приобретения.

В зависимости от предполагаемого срока службы (от 1 года и свыше 30 лет) основные средства классифицируются по 10 основным . Конкретный срок службы определенного оборудования, исходя из данных классификации, предприятие устанавливает самостоятельно.

Различают начисление износа линейным и нелинейным методом. В второй метод не применяется из-за большей усложненности, поэтому в целях бухгалтерского учета используется только линейный метод. Нелинейный метод может применяться только в .

Начисление износа линейным методом производится по формуле: К = (1/n)*100, где К – месячная амортизации в процентах, n – срок полезного использования основных средств в месяцах.

Пример: нужно амортизационные отчисления по металлорежущему станку стоимостью 140 тысяч рублей, приобретенному в июле. Согласно классификации основных средств, металлорежущий станок относится к 5 группе со сроком эксплуатации от 7 лет 1 месяца до 10 лет включительно. Предприятие установило срок полезного использования равным 9 лет (9 * 12 = 108 месяцев).

Определяем месячную норму амортизации. Она равна 0,93% (1 / 108 * 100).

Таким образом, ежемесячные амортизационные отчисления по металлорежущему станку, начиная с августа, составят 1302 рублей (140000*0,93%).

При нелинейном расчете амортизации применяют формулу К = (2/n)*100.

При этом в первый месяц эксплуатации рассчитывают от балансовой стоимости оборудования, а во все последующие – от остаточной стоимости оборудования, т.е. за минусом расчетной амортизации.

Пример: расчет амортизации ноутбука стоимостью 36000 рублей, приобретенного в январе, нелинейным методом. Он относится к 3 группе согласно классификации основных средств. Срок службы составляет от 3 лет 1 месяца до 5 лет включительно. Организация установила срок полезного использования равным 5 лет (60 месяцев).

Норма амортизации составит 3,33% (2 / 60 * 100). В феврале амортизационные отчисления составят 1200 рублей (36000 * 3,33%). В марте составит 1158 руб. 84 коп. (36000-1200)*3,33%. В апреле – 1120 руб. 25 коп. (34800-1158,84)*3,33%.

Амортизация таким способом до тех пор, пока остаточная стоимость ноутбука не снизится 8000 руб. Затем ее списывают равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость стала не более 8000 руб.

Допустим, в октябре остаточная стоимость стала равной 7890 руб., а до окончания срока полезного использования осталось 6 месяцев. В этом случае ежемесячные амортизационные отчисления, начиная с ноября и до момента основных средств, составят 1315 рублей (7890/6).

Источники:

• как рассчитать амортизацию оборудования

Под износом оборудования подразумевают потерю его стоимости и производительности. Он может возникать благодаря многим причинам: старение оборудования , потеря его конкурентоспособности и т.д. На данный момент, применяя новейшие технологии, удается достичь успехов в борьбе с износом , тем самым продлевается срока службы оборудования , но все равно эта задача остается очень актуальной.

Инструкция

Опишите и классифицируйте оборудование. Это работа является наиболее сложной и трудоемкой. Она требует времени и значительных усилий, так как связано с тем, что использовать имеющиеся базы данных, например бухгалтерские счет учета довольно сложно, так как они составлялись совершенно по другим принципам, т.е. нет иерархии описания, отсутствует привязка к техническим местам и т.д.

Осмотрите оборудование "вживую", хотя это и приводит к временных затрат. Это необходимо, так как при реконструкции и его модернизации менялась его технологическая схема, устройство и т.п. Такие изменения не всегда вписывались в техдокументацию и паспорт , или они бываю утерянными. Тем самым на практике недостаточно использовать только технологическую и паспорта оборудования . Единственным методом решения этой проблемы является описания оборудования и его капитального ремонта.

Определите иерархию оборудования , т.е. разделите его на основное, вспомогательное и т.д. Самая верхняя ступень должна соответствовать технологическим объектам (элементам технологической цепочки), которые осуществляют производство продукции. Далее следуют отдельные единицы оборудования , а затем узлы и агрегаты, из которых они состоят.

Определите износ оборудования : опишите и классифицируйте оборудование технологической цепочки цеха; разработайте основные показатели, которые характеризуют состояние производительных возможностей единицы оборудования ; определите веса, которые требуются для расчета интегрального показателя износа единицы оборудования (определяются экспертной оценкой); определите текущее значения основных показателей и сравните их с эталонными значениями; проведите расчет износа по однотипного оборудования (оборудования , на котором производят одинаковую продукцию или технологические операции); рассчитайте износ технологической цепочки, где за основу берутся данные о фактическом износе по группам оборудования .

Обратите внимание

Необходимо отметить, что метод все же имеет ряд недостатков: большая трудоемкость реализации и поддержка в актуальном состоянии баз данных по видам оборудования, нормальное функционирование системы по отслеживанию физического износа на указанных принципах практически невозможно без информационной системы, возможны ошибочные выводы при определении физического состояния различных групп оборудования.

Источники:

• Износ оборудования

Основные средства – это одна из важнейших составных частей имущества компании. В процессе эксплуатации они изнашиваются и возникает необходимость в списании , так как первоначальная стоимость основных средств снижается.

Инструкция

Как правило, начисление амортизации производится на имущество стоимостью от 10 тыс руб. и выше, срок которого больше года. При этом принимается во внимание объекта – сумма все расходов, которые организация понесла на его приобретение, доставку и приведение в рабочее состояние (кроме НДС и других возмещаемых налогов).

Начисление амортизации происходит линейным и нелинейным методом. В первом случае расчеты производятся по формуле K=100/n, где K – норма амортизации ( ), а n – срок полезного использования объекта. Для тех , которые используют нелинейный подход, цифра 100 в формуле заменяется на 200, т.е. выглядит следующим образом – K=200/n.

Оба метода могут применяться в налоговом учете. Бухгалтерам следует пользоваться только линейным подходом, т.к. второй для них будет существенно сложнее.

К примеру, рассчитаем амортизацию для станка по обработке пластмассы. Организация приобрела его в январе за 135 тысяч рублей. По классификации такой станок относится к пятой группе, которая предусматривает срок полезного использования от 7 лет и одного месяца до 10 лет включительно. Компания решила, что оборудование прослужит 8 лет (96 месяцев). Норма амортизации в данном случае (используем линейный подход) будет равна 1,04% (K= 100/96=1,04). Умножаем стоимость станка на норму амортизации? 135000*1,04/100=1404 руб. Таким образом, мы получаем сумму, которую следует списывать каждый месяц.

Используем в этом же случае нелинейный метод. Тогда норма амортизации составит 2,08% (K= 200/96=2,08%). В феврале сумма отчислений составит 2808 руб, и в марте стоимость объекта (13500–2808=132192). Значит, отчисления в марте будут уже рассчитываться от цены в 132192 руб. и составят 2750.

Источники:

• Расчет амортизационных отчислений в малом бизнесе (методы)
• рассчитать сумму амортизационных отчислений

Имущество, принимаемое к бухгалтерскому учету на предприятии, подлежит . Исключение составляет неамортизируемое имущество, к которому относятся объекты природопользования, незавершенное строительство, оборотные средства и др. Существует несколько способов расчета амортизации. В основе каждого из них лежит срок полезного использования объектов.

Инструкция

Срок полезного использования определяется в соответствии с классификацией основных средств. В ней все имущество поделено на 10 групп. В каждой из них установлен свой срок полезного использования, т.е. период, в течение которого имущество способно приносить доход предприятию и служить целям его деятельности.

Амортизация может рассчитываться линейным способом. В этом случае годовую ее сумму определяют, исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы , рассчитанной на основании срока полезного использования. Допустим, организацией был приобретен объект основных средств стоимостью 100 000 руб. Срок его полезного использования 5 лет, значит норма амортизации 20 %. Поэтому годовая сумма амортизации будет составлять 20 000 руб. (100 000*20%).

При расчете амортизации способом уменьшаемого остатка годовую ее сумму определяют, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного периода, нормы амортизации и коэффициента ускорения. Последний устанавливается законодательством по каждому из видов имущества. Например, предприятие приобрело оборудование стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования 5 лет. Норма амортизации 20 %, но она будет увеличена до 40 %, поскольку коэффициент ускорения равен 2. Поэтому за первый год эксплуатации оборудования будет составлять 40 000 руб. Во второй год она составит 40 % от остаточной, т.е. 24 000 руб. (60 000*40%) и т.д.

Еще один способ расчета амортизации – по сумме числе лет срока полезного использования. В этом случае сумма амортизации за год определяется, исходя из первоначальной стоимости имущества и соотношения, в числителе которого будет число лет, остающееся до конца действия объекта, а знаменателе – сумма чисел лет. Например, предприятие приобрело имущество стоимостью 100 000 руб. Срок полезного использования его 5 лет. Сумма чисел лет будет составлять 15 (5+4+3+2+1). Соответственно за первый год амортизация составит 33 333,33 руб. (100 000*5/15), во второй год 26 666,67 руб. (100 000*4/15) и т.д.

При способе расчета амортизации пропорционально объему произведенной продукции начисление осуществляется, исходя из натуральных показателей и соотношения предполагаемого объема произведенной продукции за срок полезного использования. Например, предприятие приобрело автомобиль стоимостью 200 000 руб. Предполагаемый пробег за весь период полезного использования 500 тыс. км. За первый год автомобиль проехал 10 тыс. км. Следовательно, годовая сумма амортизации будет составлять 4 000 руб. (10/500*200 000).

Ускоренная амортизация – это метод, при котором перенесение стоимости основных средств осуществляется более быстрыми темпами, чем при традиционных способах начисления амортизации за счет искусственного снижения срока полезного использования средств и повышения нормы отчислений.

Инструкция

Применение такой амортизации позволяет ускорить списание стоимости имущества на себестоимость продукции, в результате чего налогооблагаемая прибыль предприятия . К преимуществам данного способа начисления амортизации можно отнести быстрое возмещение большей части затрат за меньший промежуток времени. Однако применение данного метода ведет к необоснованному завышению себестоимости продукции, а следовательно, цены реализации.

В российской практике ведения бухгалтерского учета ускоренная амортизация применяется не слишком широко. В отношении основных средств, которые работают в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, к амортизации может быть применен специальный коэффициент, но не выше 2, т.е. амортизации может быть увеличена в 2 раза. Если имущество принадлежит налогоплательщику на основании , то он вправе применять специальный коэффициент, но не больше 3. Но при этом на амортизируемое имущество, которое относится к первой, второй или третьей , если амортизация по нему начисляется методом, данное правило не распространяется.

Наличие у организации основных средств предполагает постепенную амортизацию их стоимости. Начисление амортизационных сумм осуществляется согласно определенным нормам. Как рассчитать амортизационную норму правильно?

Любая организация использует в процессе своей деятельности определенное имущество и нематериальные ценности. Оные причисляются к основным средствам, если используются более года.

Но с течением времени любые вещи утрачивают первоначальные характеристики. Изнашиваются и основные средства. Постепенно списать их стоимость позволяет амортизация. Как правильно рассчитывается годовая норма амортизации?

Важные моменты

В процессе использования основные активы предприятия неизменно изнашиваются и теряют часть своей стоимости. При этом износ может быть моральным или физическим.

Устаревание оборудования по причине появления более совершенных моделей ведет к износу моральному. То есть имеющиеся объекты падают в цене, даже при сохранении идеального состояния.

Причем произойти это может еще задолго до физического изнашивания, какое вызывается естественной эксплуатацией. Амортизация всегда начисляется на долгосрочные активы.

Единственное исключение составляют земля и нематериальные активы, используемые предприятием. Амортизационные суммы причисляются к операционным издержкам.

Начисление амортизации продолжается в течение всего периода полезного применения амортизируемого актива. Во всех случаях начисления амортизационных сумм определяются нормы амортизации.

Регулируются таковые государством, которое осуществляет контроль над скоростью воспроизводства и темпами прироста во всякой отдельной экономической отрасли.

С этой целью установлено десять основных амортизационных групп. Каждая из оных имеет свою норму амортизации. Эта средняя норма используется в целях налогового учета.

В бухучете норма амортизации объекта устанавливается исходя из периода полезного применения, определенного для данного имущества.

При этом период полезного применения организацией может устанавливаться как самостоятельно, так и по принадлежности к определенной амортизационной группе.

Что это такое

Амортизацией именуется постепенный процесс переноса стоимостных параметров объекта на производственные затраты. Нормой амортизации называется часть стоимостной характеристики актива, выказанная в процентном эквиваленте.

Показатель показывает соотношение годовой амортизационной суммы и изначальной стоимости имущества. Амортизационная норма является величиной обратной периоду полезного применения объекта.

Нормой амортизации предопределяется, какая доля основных средств должна быть списана в течение года. Уровень амортизационной нормы обусловлен периодом полезного применения объекта.

Норма амортизации зависит от многих факторов – возможностями производства, соотношением ресурсов и потребностей, темпами технического прогресса и прочее.

Для каждого отдельного объекта или группы учреждается собственная норма амортизации. Расчет амортизационной нормы осуществляется на основании начальной стоимости объектов, их нормативного периода службы и ликвидационной стоимости.

Для исчисления годовой нормы амортизации используются различные методы. В частности:

• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет периода полезного применения;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

С какой целью исчисляется показатель

Основной задачей амортизации является накопление капитала, необходимого для последующего возмещения основных средств или затрат на их ремонт.

При каждом случае реализации произведенной продукции часть средств, входящих в сумму перенесенной стоимости, отправляется в амортизационный фонд.

Здесь денежные средства скапливаются до того, как стоимость объекта окажется погашена. После этого накопленные ресурсы направляются на приобретении нового объекта. То есть совершается обновление (реновация) производства.

Амортизационному фонду отводится центральная роль в разрешении назначенных целей и исполнения амортизационных норм в будущем периоде.

Главными функциями данного фонда нужно считать:

Главная задача внедрения норм по амортизации в стоимостные параметры основных средств это экономическое возмещение физического и морального износа, который неизбежен в процессе хозяйствования.

Проще говоря, при помощи амортизационных норм стоимость объектов плавно переносится на производимую продукцию. Именно норма амортизации позволяет следить за скоростью обесценивания объекта и нормой его восстановления.

Действующие нормативы

Принимаемые к учету активы признают основными средствами при соответствии запросам, учрежденными , принятым и «Методическими указаниями по бухучету ОС», ратифицированными .

Объекту должно использоваться в производственных целях в продолжение периода более двенадцати месяцев, он должен нести экономическую выгоду и не предопределяться для последующей перепродажи.

Период полезного применения подразумевает срок, на протяжении какого объект приносит организации прибыль.

Срок устанавливается субъектом самостоятельно, исходя из эксплуатационных характеристик и при учете «Классификации основных средств».

Согласно оной объекты амортизируемого имущества делятся на амортизационные группы соответственно периодам полезного применения.

Начисление амортизации осуществляется согласно на основные средства, перечень которых приведен в п.17 ПБУ 6/01.

Нормы амортизации определяются в зависимости от принадлежности к амортизационным группам или от периода полезного применения.

Как определить норму амортизации

В Налоговом Кодексе РФ предусмотрено всего два варианта исчисления амортизации – линейный и нелинейный. Амортизация по объекту начисляется с начала месяца, последующего за месяцем ввода данного имущества в эксплуатационное использование.

Прекращается исчисление амортизационных сумм после того, как полная стоимость объекта погашена либо когда имущество снято с учета по любым причинам.

Для определения амортизационной суммы используется специальная формула расчета нормы амортизации, каковая зависит от избранной методики начисления амортизационных сумм.

Применяемая формула

При употреблении линейного метода амортизационная норма устанавливается относительно всякого отдельного объекта.

Используется для этого формула такого вида:

При линейном способе амортизационные суммы рассчитываются равномерно в составе расходов на протяжении всего периода полезного применения.

Если организацией применяется нелинейный способ, то амортизационные суммы исчисляются не по обособленным объектам, а по всей амортизационной группе в совокупности.

При этом сумма амортизации находится формулой:

При употреблении нелинейного варианта используется порядок установления амортизационных норм, учрежденный законодательно в зависимости от группы амортизируемого имущества:

1	14,3
2	8,8 %
3	5,6 %
4	3,8 %
5	2,7 %
6	1,8 %
7	1,3 %
8	1,0 %
9	0,8 %
10	0,7 %

Как посчитать в процентах

Определить норму амортизации в процентном исчислении можно используя формулу линейного метода или в соответствии с номером амортизационной группы.

Можно также использовать следующую формулу:

Период полезного применения объекта в бухучете допускается устанавливать самостоятельно, но руководствование Классификатором поможет избежать ненужной путаницы.

Когда объект может причисляться к нескольким амортизационным группам, то итоговый выбор должен основываться на предполагаемом сроке эксплуатации имущества.

Примеры вычислений

В качестве примера можно рассмотреть ситуацию, когда организацией приобретено оборудование с первоначальной ценой в девяносто миллионов рублей. Модернизация и замена изношенной техники обошлась в двадцать тысяч рублей.

Стоимость ликвидационная относительно изношенного оборудования составила девять с половиной тысяч рублей. Период полезного применения установлен как пять лет.

Таким образом, получается:

Для определения годовой амортизационной нормы осуществляется такое вычисление:

Автотранспорта

Автомобильный транспорт признается основным средство как в учете бухгалтерском, так и налоговом, поскольку период его полезного применения заведомо превышает двенадцать месяцев.

Определять период полезного применения автотранспорта желательно при помощи Классификатора, что поможет максимально сблизить налоговый и бухгалтерский учет.

Установив принадлежность к определенной амортизационной группе допускается учредить срок любой длительности в пределах периода избранной группы.

В бухучете амортизация по автотранспорту может начисляться любым из возможных способов. Для целей налогового учета амортизация исчисляется в порядке, предопределенном -259 НК РФ.

В качестве примера можно рассмотреть приобретение автомобиля ООО. В организации закреплен линейный метод начисления амортизации.

Период полезного применения определен как пять лет. Значит, норма амортизации равна:

Можно использовать и более простой способ определения нормы амортизации.

Если амортизационную норму за весь период полезного применения принять как 100 %, то годовая амортизационная норма рассчитывается весьма просто:

Зданий и сооружений

Для определения нормы амортизации используется формула:

Рассчитанная норма применяется относительно остаточной стоимости оборудования. Как только остаточная стоимость сравняется с двадцатью процентами от стоимости первоначальной, порядок исчисления амортизационных сумм меняется.

В частности стоимость остаточная фиксируется как базовая. При этом месячная амортизационная сумма определяется посредством разделения базовой стоимости на число оставшихся месяцев полезной эксплуатации.

В целом амортизационная политика представляет собой значимый элемент научно-технической политики, проводимой на государственном уровне.

И правильное исчисление, и применение нормы амортизации позволяет своевременно проследить и предупредить обесценивание производств, что отражается на экономике страны в целом.