Налоговые ставки по ндс равны. Налог на добавленную стоимость (НДС) — что это и как его учитывать

О налоге на добавленную стоимость слышал каждый человек, ведь он указывается на чеках любых покупок. Строка «цена с учетом НДС» воспринимается гражданами России как неотъемлемый элемент.

Когда люди, не имеющие финансового или бухгалтерского образования, начинают интересоваться значением этой чековой отметки, они сталкиваются с трудностями понимания налога на добавленную стоимость . Такая ситуация естественна, так как НДС - сложнейший платеж со всех сторон. Даже система налога на прибыль усваивается быстрее.

Налог с оборота

До разработки НДС в экономических системах стран применялся налог с оборота - схожий по принципам платеж. Впервые его применили в Германии в 1916 году.

Большим недостатком оборотного налога было каскадное действие, т.е. обложение стоимости на каждой ступени производства и продажи, что побуждало предприятия развивать собственную промышленность материалов для дальнейшего изготовления конечных продуктов. Такое внутреннее производство было экономически выгоднее, чем покупка комплектующих и материалов у внешних поставщиков.

В целях избавления от эффекта каскада и вертикальной интеграции фирм французский экономист и финансист Морис Лоре создал в 1954 году совершенно новый фискальный платеж - НДС. Особенностью налога являлся изобретенный господином Лоре зачет НДС, т.е. снятие нагрузки налога с цепочки поставщиков и перенос ее на следующих покупателей на этапах перепродаж. В результате по теории Лоре конечная цена продукта, реализуемая потребителям, будет значительно ниже.

Тестирование

В качестве эксперимента налог был введен на территории Кот-д-Ивуара, французской колонии того периода. Получив положительную статистику, власти Франции спустя 4 года, в 1958 году, утвердили НДС на территории своей страны.

После Франции налог стал распространяться в европейских государствах. В 1977 году Европейское экономическое сообщество приняло директиву о кодификации правового регулирования НДС во всех странах объединения. Эта директиву утвердила обязательным условием членства в ЕЭС наличие налога на добавленную стоимость в экономике страны. Ввести налог требовалось до 1988 года.

Современность

На сегодняшний день НДС - основной косвенный налог в мире. Для участия во Всемирной торговой организации государству требуется ввести налог в экономику. Такое же условие сохранилось в Европейском союзе.

Среди развитых стран только США не применяют НДС, а продолжают действовать по налогу с продаж на этапе розничной торговли.

Несмотря на оптимальное решение вопроса каскада, НДС имеет свои недостатки, важнейшим из которых являются высокие требования к отчетности по налогу, его администрирование и возможность коррупции со стороны органов налоговой системы, поскольку трудный механизм начисления создает спекулятивные условия.

В СССР НДС не был введен, советская система установила в 1930 году на территории объединения фиксированный налог с оборота, который функционировал до распада Союза. Правительство России, не имея времени унифицировать налоговое законодательство в единый нормативно-правовой акт, использовала дифференцированную систему из обособленных законов по каждому фискальному платежу.

НДС начал действовать в России в 1992 году по закону 2813-1. Спустя десятилетие, в 2002 году, обрела юридическую силу вторая часть Налогового кодекса РФ, в том числе глава 21 — «Налог на добавленную стоимость».

Понятие и составляющие

НДС - самый сложный для расчета налог. Однако если разобраться в теории его механизма, исчисление будет восприниматься намного легче, хотя соблюдение всех тонкостей законодательства всегда останется одной из ключевых трудностей платежа.

НДС, как и указано в названии, начисляется на прирост стоимости при переходе товаров от одного предприятия другому в процессах изготовления и продажи. Каждое звено цепочки добавляет стоимость к товару, включая в него затраты - амортизацию, заработную плату работников, транспортировку, рекламирование и т.д. В итоге НДС облагается добавленная стоимость продукта, так как происходит постоянный зачет налога между поставщиками и покупателями.

Например, фирма «А» приобрела у фирмы «Б» материалы для изготовления деревянной мебели на сумму 100 тысяч рублей. Изготовленный товар фирма «А» реализовала за 200 тысяч рублей. Выручка фирмы «А» используется для расчета НДС. Стоимость покупки от фирмы «Б» — это и есть НДС к вычету.

Извлекаем из общей стоимости 18% уплаченного налога:

100 000 * 18 / 118 = 15 250 рублей.

Исходящий НДС - тот налог, который должна уплатить фирма «А» в государственную казну, равен:

200 000 * 18 / 118 = 30 500 рублей.

После вычета входного налога фирма перечисляет:

30 500 - 15 250 = 15 250 рублей.

Таким образом предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу на размер НДС, который был заложен в стоимость приобретенных материалов. Подобный зачет производят все звенья цепочки, кроме конечного покупателя - он приобретает товар с включенным в него налогом, это и есть строчка «цена с учетом НДС» . По сути НДС взимается с расходов, так как он ложится на непосредственных потребителей, а организация, признаваемая плательщиком, является только налоговым агентом - перечисляет в бюджет налог от потребителей, обычных граждан.

Структура

Как и все российские налоги, НДС состоит из следующих структурных элементов :

• объекты;
• налогоплательщики;
• база для расчета;
• ставки;
• периоды;
• расчет;
• сроки и порядок представления отчетности и перечисления платежа в бюджет.

Также важным компонентом НДС являются налоговые льготы.

Кто платит

Плательщиками налога являются стандартные физические и юридические лица :

• предприятия;
• предприниматели.

Все субъекты НДС по территории деятельности делятся на:

• внутренние плательщики, занимающиеся реализацией в пределах страны;
• внешние плательщики, выполняющие импорт в Россию.

Те бизнес-единицы, которые не реализовали товары и услуги более 2 миллионов рублей за три подряд следующих месяца, имеют право представить в инспекцию ФНС по месту учета уведомление и получить в ответ освобождение от обязанностей плательщика НДС согласно статье 145 Налогового кодекса.

Форма уведомления принята приказом еще Министерства налогов и сборов в 2002 году. В итоге НДС не платят следующие категории физических и юридических предпринимателей :

• плательщики ЕНВД;
• плательщики ЕСХН;
• использующие УСН;
• использующие ПСН;
• участвующие в инновационном проекте «Сколково»;
• не имеющие выручку более 2 миллионов рублей.

Подробнее про суммы оплаты можно узнать в данном видео.

Виды и ставки

Для обложения НДС в России используются процентный вид ставок.
Статья 164 Кодекса утверждают следующие тарифы налога .

0%

• экспорт товаров;
• международные перевозки товаров;
• транспортировка, перегрузка и перевалка нефти по трубопроводам;
• транспортировка газа по трубопроводам;
• поставка электроэнергии по единой электросети из России в зарубежные страны;
• хранение и перевалка по речным и морским портам товаров, пунктом отправления которых являются зарубежные страны;
• дача для осуществления перевозок железнодорожного подвижного состава;
• экспорт товаров на речных и морских видах судов;
• продажа углеводородов, добыча которых производится на морской территории России;
• перевозка воздушным транспортом товаров, отправляемых в зарубежные территории;
• перевозка багажа и пассажиров в зарубежные страны;
• перевозка багажа и пассажиров в Севастополь и республику Крым;
• продажа товаров сферы космоса (техника, объекты инфраструктуры);
• продажа драгоценных камней и металлов государственным фондам, Банку России;
• и т. д.

Полный и детальный перечень плательщиков нулевой ставки приведен в пункте 1 статьи 164 Кодекса.

10%

18%

• все остальные виды реализации и экспорта.

Экспорт товаров тарифицируется по двум последним ставкам в зависимости от отнесения ввозимых товаров к перечисленным категориям.

Что облагается, а что нет

Объект налогообложение - это основание, причина возникновения налоговой обязанности.

В случае НДС — это четыре вида действий. Если лицо совершает их, ФНС инкриминирует ему уплату налога:

1. Реализация (продажа товаров, оказание услуг, выполнение работ, передача товаров по договорам отступного и новации (замена денежного обязательства передачей иного имущества взамен), передача имущественных прав).
2. Передача товаров для собственных нужд - фактическое оприходование товаров, услуг или работ между структурными отделами предприятия и невозможность уменьшения базы по налогу на прибыль на сумму расходов производства этих товаров.
3. Строительно-монтажные работы для собственных нужд.
4. Экспорт товаров.

Не входят в объекты НДС:

• передача жилой недвижимости, элементов инфраструктуры органам государственной власти по безвозмездному принципу;
• передача имущества федерального и муниципального уровней в процессе приватизации;
• работы государственных учреждений, обязанность выполнения которых ими утверждена законом;
• передача имущества в виде основных средств органам государственной власти по безвозмездному принципу;
• продажа земли и долей земли;
• передача имущества и денежных сумм для образования или наполнения целевого капитала НКО;
• операции по валютному обращению;
• инвестиционные вклады в уставный капитал;
• конфискация имущества;
• наследование;
• передача жилой недвижимости из государственного и местного фонда физическим лицам;
• др. действия по статьям и Кодекса.

Расчет

В стандартной ситуации для расчета используется стоимостное отражение объектов , например, стоимость работ, ввозимых товаров.

Для к уплате требуется определить налог из выручки, входящий налог, в некоторых случаях - налог к восстановлению.

Восстановлению подлежит НДС, который налоговые органы возместили лицу, однако возникли обстоятельства, лишающие его права на возмещение, следовательно, лицу необходимо вернуть НДС в бюджет.

В конечной стоимости товаров уже находится НДС - даже если субъект хозяйствования не закладывает фактически его размер в цену продажи, законодатель считает, что в стоимость включен налог. Как извлечь НДС из сформированной стоимости? Умножить сумму на 18% недостаточно, так как будет получена доля стоимости с тем же НДС.

Для расчета применяется дробь 18/118 - именно таким образом определяется заложенный в стоимость налог. Это расчетная ставка , которая используется при:

• оплата товаров из статьи 164 - дисконты, страхование рисков и т.д.;
• получение аванса за будущие поставки;
• исчисление, удержание и уплата НДС налоговыми агентами.

Общая формула НДС к уплате:

стоимость товаров * 18/118

Если организация применяет вычет входного налога, то:

стоимость реализуемых товаров * 18/118 - стоимость приобретенных товаров * 18/118

Если в стоимость не включен НДС, то для расчета:

база * ставка

Пример 1

Фирма «Книги» занимается продажей книжной продукции для высших учебных заведений через розничную сеть по цене 100 рублей за книгу. За квартал было продано 500 экземпляров.

У нее есть свой цех по производству бумаги для книг, которые передаются в другое подразделение фирмы - типографию, за квартал было передано материалов на сумму 20 тысяч рублей (без НДС). Объект есть - реализация товаров и передача товаров для собственных нужд.

НДС исчисляется по стандартной схеме «произведение базы на ставку». При работе на нескольких режимах, например, ОСНО и УСН, ведется раздельный учет и исчисление налога в соответствии с долей деятельности на общей системе.

Итоговая сумма НДС равна сумме налогов по всем облагаемых операциям за весь налоговый период - квартал. Сумма налога рассчитывается компанией самостоятельно. Уплата НДС производится в 3 этапа в течение квартала - до 25-ого числа каждого месяца.

Отчетность

Согласно последним изменениям в налоговом законодательстве налогоплательщики отчитываются перед инспекциями ФНС по электронным каналам связи.

В случае НДС предприятиям требуется подавать декларацию. Обновленный бланк декларации представлен приказом ФНС в 2014 году.

В новом бланке добавлены разделы, в которых требуется обозначить сведения из и книг продаж и покупок. Такие изменения в порядке заполнения дали налоговым инспекторам возможность сверять суммы по товаров и услугам между контрагентами - покупателями и продавцами. Такая сверка позволяет находить несоответствия и неправомерное заявление на вычеты.

Декларация сдается по завершении каждого налогового периода - до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января.

Налоговые вычеты

Уменьшить базу исчисления НДС можно на следующие суммы:

• НДС, предъявленный подрядчиками, поставщиками, исполнителями;
• НДС, уплаченный при экспорте для переработки, временного экспорта, внутреннего потребления;
• НДС, уплаченный при экспорте .

Условия вычета:

• оприходование товара;
• наличие .

Счет-фактура составляется наряду с иной бухгалтерской отчетностью исполнителем договорных обязательств. С 2015 года в правилах его оформления и представления не произошли изменения.

Нововведения

С началом года вступили в силу многочисленные преобразования в налоговом законодательстве, в том числе по НДС:

• подача пояснений по ошибкам и несоответствиям в декларации НДС осуществляется только в электронной форме;
• для упрощенной и быстрой процедуры возмещения НДС срок банковской гарантии увеличен до двух месяцев;
• с 1 июля года пользователи муниципальных и региональных субсидий обязаны восстанавливать НДС;
• в обложение налогом включаются интернет-услуги иностранных компаний.

Простыми словами про НДС можно узнать из данной лекции.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных и обязательных налогов, уплачиваемых ИП и организациями при применении .

НДС является косвенным налогом, то есть взимаемым не с продавца, а с покупателя. А продавец, в свою очередь, выступает посредником, уплачивающим, полученный от покупателя налог в бюджет.

Порядок и особенности расчета, уплаты и возмещения налога установлены главой 21 НК РФ .

Рассмотрим вкратце, что из себя представляет данный налог.

Как было сказано выше, НДС является косвенным налогом.

Суть данного налога заключается в том, что продавец на сумму реализуемых покупателю товаров (работ, услуг и имущественных прав), начисляет НДС по определенной ставке.

Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.

НДС является федеральным налогом, то есть обязательным к уплате на всей территории России. Он был установлен в Российской Федерации с 1 января 1992 года.

Виды НДС

Существует два вида налога на добавленную стоимость: внутренний , уплачиваемый при реализации товаров, работ и услуг на территории РФ и ввозной , подлежащий уплате при ввозе товара на территорию России.

Кто обязан платить налог на добавленную стоимость

Уплачивать НДС обязаны:

• Организации и ИП, реализующие товары (работы и услуги) на территории РФ;
• Организации и ИП, ввозящие товары на территорию РФ в порядке импорта;
• Экспортеры товаров в случае неподтверждения нулевой ставки по НДС.

Примечание: действующим законодательством предусматривается освобождение от обязанности уплаты НДС для отдельных категорий налогоплательщиков.

Кто освобожден от уплаты НДС

• Организации на специальных режимах налогообложения: , ЕСХН;
• ИП на , УСНО, ЕНВД и ЕСХН;
• Организации и ИП, выручка которых за 3 последних месяца не превысила 2 млн.руб.;
• Участники проекта «Сколково».

Обратите внимание, что освобождение от уплаты НДС не предусмотрено для ИП и организаций, реализующих подакцизные товары, ввозящих продукцию на территорию РФ, а также в случае выставления счет-фактуры с выделенной суммой НДС.

Что признается объектом обложения НДС

Обложению налогом на добавленную стоимость подлежат операции:

• По реализации товаров (работ и услуг) в том числе на безвозмездной основе на территории РФ;
• Передача на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
• Импорт товаров на территорию РФ;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Что не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость

К операциям, не подпадающим под обложение налогом на добавленную стоимость, относятся операции:

• Не признаваемые реализацией товаров, работ, услуг в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ ;

• По безвозмездной передаче жилых домов, детсадов, клубов, санаториев и иных объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электросетей, подстанций и иных подобных объектов органам госвласти и местного самоуправления;
• По передаче имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
• По сдаче в аренду помещений иностранным гражданам и компаниям, имеющим аккредитацию в РФ;
• По реализации отдельных видов товаров и оказании определенных услуг, поименованных в п. 2 ст. 149 НК РФ ;
• По выполнению работ или оказанию услуг органами, входящими в систему органов госвласти и местного самоуправления, в рамках возложенных на них полномочий при условии, что обязательность выполнения данных работ и услуг установлена действующим законодательством РФ;
• По выполнению работ и оказанию услуг казенными, бюджетными и автономными в рамках государственного или муниципального задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;
• По передаче на безвозмездной основе или в безвозмездное пользование основных средств органам госвласти и местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, а также государственным и муниципальным унитарным предприятиям;
• По продаже земельных участков и долей в них;
• По передаче имущественных прав компании ее правопреемнику (правопреемникам);
• По передаче денежных средств или недвижимости на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации.

Ставки по НДС

Основная ставка – 18%

Данная ставка действует в отношении всех операции, не подпадающих под иные, льготные ставки.

Льготные ставки

Применять нулевую ставку по НДС могут ИП и организации, реализующие товары на экспорт. Также ставка 0% применяется при оказании услуг по международной перевозке и некоторых иных операций, обозначенных в п.1 ст.164 НК РФ.

Данная ставка применяется при реализации отдельных продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей и печатных изданий. Конкретный перечень товаров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, указан в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Примечание: в случаях, предусмотренных п.4 ст.164, п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Порядок расчета НДС

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается в следующем порядке:

1. В начале рассчитывается сумма НДС, исчисленная от реализации:

НДС(исч) = Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

Налоговой базой по НДС является стоимость товаров, работ и услуг с учетом акцизов (без учета НДС), определяемая на одну из следующих дат (ту, что наступила первой):

• На дату оплаты товаров (частичной оплаты в счет будущих поставок);
• На дату отгрузки товаров (выполнения работ или оказания услуг).

Пример расчета НДС, исчисленного от реализации

ООО «Сталь» реализовало материалов на сумму 118 000 руб. (с учетом НДС 18% – 18 000 руб.)

Налоговая база составляет 100 000 руб. (стоимость материалов без учета НДС)

Налоговая ставка – 18%

Сумма НДС, исчисленная к уплате = 18 000 руб.

1. Рассчитываем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

НДС(упл) = НДС(исч) – Входной НДС – Восстановленный НДС

Входной НДС

Входным НДС или налоговым вычетом называется сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная покупателем при приобретении товаров (работ и услуг).

Допустим, ООО «Сталь» продало товар на сумму 354 000 руб. (с учетом НДС – 54 000 руб.) и купило материалов на сумму 236 000 руб. (с учетом НДС – 36 000 руб.).

НДС, полученный от продажи товаров – 54 000 руб. является НДС от реализации.

НДС, уплаченный при покупке материалов – 36 000 руб. является входным НДС или как его еще называют – налоговым вычетом.

Налоговый вычет уменьшает сумму НДС от реализации и, если вычет больше суммы НДС от реализации, – разница подлежит возмещению.

Восстановленный НДС

В отдельных случаях при расчете НДС к уплате необходимо учитывать сумму восстановленного налога.

Восстановлению подлежат ранее правомерно принятые к вычету суммы налога на добавленную стоимость, в случае, если приобретенные товары (работы и услуги) более не будут использоваться для операций, облагаемых НДС.

Зачастую это происходит при переходе налогоплательщика с общего режима на специальный, когда НДС уже ранее принят к вычету, но часть товара еще не реализована. НДС, приходящийся на часть нереализованного товара, необходимо восстановить.

При слове «НДС» у любого, даже опытного бухгалтера, возникает некий трепет. И на то есть объективные причины, ведь это один из самых сложных налогов, исчисление и уплату которого регламентируют множественные нормативные документы. Попробуем сегодня разобраться в основах НДС.

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным, по той причине, что его фактическим плательщиком является конечный потребитель. Если совсем просто сказать, то в конечном результате НДС опочивают обычные потребители, приобретающие товары в магазине, заказывающие какие-либо услуги или работы. Разберемся, как же так происходит?

НДС представляет собой «добавленную» стоимость или если еще проще, то наценку в установленном законодательством процентном отношении к производимым товарам, оказываемым услугам и выполняемым работам. Причем, «добавленная» стоимость нарастает на каждом этапе.

Наглядный пример

Чтобы разобраться в «хитросплетениях» этого коварного налога, надо для себя уяснить его механизм и его смысл.

Для того чтобы представить себе всю цепочку, разберем этот момент на конкретном примере. Для этого проследим все этапы производства и последующей реализации, например, шампуня.

Первым этапом является предприятие, которое поставляет сырье для завода по производству косметических средств, т.е. при реализации сырья образовалась первая «добавочная» стоимость, которую производитель включил в цену реализации. Далее завод по производству косметических средств произвел шампунь, упаковал его и продал торговому предприятию. Теперь цена продукта сложилась из стоимости приобретенного сырья, затрат и процента плановой прибыли завода и НДС, который был добавлен производством на «свою» часть в цене.

Естественно, что торговое предприятие сделало наценку на шампунь и также добавило на нее НДС. А теперь шампунь попал на торговый прилавок, потребитель его купил и оплатил стоимость с учетом НДС всех этапов. Каждый из участников этой цепочки оплатил свою часть НДС в бюджет, а возместил его путем включения в цену реализации.

А теперь представим этот же наглядный пример, в цифрах, и предположим, что:

• Стоимость сырья - 118 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 18 рублей);
• Цена реализации шампуня на заводе для торгового предприятия - 236 рублей (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 36 рублей);
• Цена реализации шампуня в торговом предприятии - 302 рубля (в этой стоимости НДС по ставке 18% составляет 46 рублей).

Являясь первоисточником, производитель сырья для шампуня оплатит в бюджет НДС в размере 18 рублей со всей суммы реализации. Завод по производству косметики уже сможет принять к вычету сумму «входного» НДС с сырья 18 рублей, а значит, к уплате будет НДС (36 - 18) = 18 рублей. Теперь торговое предприятие, оно примет к вычету сумму НДС в размере 36 рублей, предъявленную косметическим заводом в счет-фактуре по НДС, а соответственно, оплатит в бюджет 10 рублей (46 - 36).

А теперь, согласно представленной теории выше, у нас путем уплаты НДС каждым участником цепочки должна получится сумма этого налога в конечной цене товара.

Сумма НДС в конечной цене товара 46 рублей = 18 рублей (поставщик сырья) + 18 рублей (косметический завод) + 10 рублей (торговое предприятие).

С сутью этого налога разобрались, а теперь с полным пониманием дела можем переходить к аспектам законодательства, которые регулируют его уплату.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками НДС являются организации и предприниматели, выбравшие форму налогообложения ОСНО. Объектом начисления данного налога являются следующие операции в соответствии с нормами 146 статьи НК РФ :

• Реализация работ, товаров и услуг, предметов залога и передача имущественных прав на территории РФ;
• Передача для собственных нужд работ, товаров и услуг на территории РФ;
• Выполняемые для собственных нужд строительно-монтажные работы;
• Ввоз на территорию РФ товаров.

В случае ввоза товаров, плательщиками НДС становятся предприниматели и организации, применяющие и иные формы налогообложения, кроме ОСНО.

Ставки НДС

Размеры ставок НДС регламентирует . Всего есть три ставки:

• 18% - это самый большой размер и установлен он для большинства объектов налогообложения;
• 10% - эта ставка распространяется на основную часть продовольственных товаров, а также детских товаров;
• 0% - это ставку применяют экспортеры, которые документально подтвердили факт совершения экспортной сделки, предоставив необходимый комплект документов в налоговые органы.

Вычеты

При исчислении налога базой налогообложения является вся сумма выручки, но мы же помним принцип этого налога, который заключается в добавочной стоимости, формируемой на каждом этапе. Так вот для того, чтобы плательщик НДС перечислял в бюджет именно свою «добавочную» стоимость и существует вычет.

Вычет - это сумма «входного» НДС, т.е. НДС, уплаченный вами при приобретении услуг, товаров и работ, в ходе осуществления вашей коммерческой деятельности. Вычетам посвящена .

Вернемся к нашему примеру с молоком. Для молочного завода сумма «входного» НДС - это НДС с сырья от с/х предприятия. Т.е. взяв в качестве базы налогообложения свою выручку за реализованный продукт, и рассчитав с нее НДС, к вычету будет принята сумма НДС, уплаченная при приобретении сырья. Таким образом, к уплате будет предназначен НДС только с той части выручки, которая образовалась на самом заводе. То же самое произойдет и в торговом предприятии, начислив НДС с выручки за проданное молоко, оно примет к вычету сумму НДС молочного завода, а, соответственно, к уплате придется только сумма НДС с торговой наценки.

Порядок уплаты

Сроки и периодичность уплаты НДС установлены статьей 174 НК РФ. Отчетным периодом признается квартал и произвести перечисления в бюджет данного налога необходимо не позднее наступления 20 числа того месяца, который сразу же следует за прошедшим кварталом. Для первого квартала года - это 20 апреля, для второго - 20 июля, для третьего - 20 октября, а для четвертого - 20 января уже следующего календарного года.

Возмещение НДС

Бывает и такая ситуация, когда сумма исчисленного НДС меньше, чем сумма НДС к вычету. В таком случае вы получаете право на возмещение образовавшейся разницы. Для этого надо подать в налоговые органы декларацию по установленной форме, пройти камеральную проверку, и если в ее результате сумма к возврату будет подтверждена, то вам вернут на расчетный счет, положенный к возмещению НДС .

Порядок осуществления возмещения НДС регламентирует .

Суть НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) добавляется к стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. Однако продавец имеет право вычитать из причитающейся к уплате суммы налога за товар, налог, который он уплатил при оплате этого товара, работ или услуг. Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге на конечного потребителя товаров или услуг. Такая система взимания НДС создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог, т.к. товары и услуги проходят путь от производителя к конечному потребителю чаще всего нескольких посредников (склад, магазин и т.д.). При оплате НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю.

Налог на добавленную стоимость — как рассчитать сумму уплаты.

НДС пл. = НДС реал. – НДС затр.

Где: НДС пл. – уплаченная сумма НДС за отчетный период;

НДС реал. – сумма НДС, полученная при реализации товаров или услуг за отчетный период;

НДС затр. – сумма НДС, затраченная при покупке товаров или услуг за отчетный

Период, которые использованы для производства этих товаров или услуг.

В платежных документах налог на добавленную стоимость обычно выделяется отдельной строкой, т.е. указывается цена товара, сумма НДС и стоимость товара с учетом НДС. Например, стоимость товара без НДС составляет 1000 У.Е.. А ставка НДС составляет 15%. Сумма НДС составит 150 У.Е. Т.е . товара составит 1150 У.Е.

В некоторых торговых организациях выставляют цену на товары без учета НДС, а затем, при расчете, его учитывают. Поэтому потребителю следует выяснить заранее, какова товара.По своей социальной сути НДС, является регрессивным налогом для конечного потребителя. При отсутствии каких-либо скидок и льгот НДС вынуждает лиц с низкими доходами выплачивать больший по сравнению с более состоятельными слоями населения процент своих доходов.

Немного истории.

Впервые налог на добавленную стоимость был введён в 1958 году во Франции. Сейчас НДС взимают практически во всех развитых странах, кроме США, где вместо него действует налог с продаж. Он может быть различным в разных штатах и составляет 3 – 15%. Необходимо отметить, что с точки зрения конечного потребителя, НДС полностью эквивалентен налогу с продаж, поскольку конечный потребитель (обычно это мы с вами – простые покупатели) не может вычесть уплаченный продавцу налог. И для него сумма уплаченного налога и есть номинальное налоговое бремя, независимо от его названия. Отличие возникает в случае, если покупатель сам является плательщиком НДС. Как уже отмечалось, НДС он может вернуть, а вот налог с продаж обычно возврату не подлежит.

С кого и сколько взимается НДС.

НДС взимается с предприятий, организаций, с частных предпринимателей при реализации товаров или услуг на внутреннем рынке, а также с организаций и частных лиц, признаваемых плательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенные границы. При этом, для исключения двойного налогообложения, в стране – экспортере эти товары от уплаты НДС освобождаются. Это позволяет освободить экспортируемые товары от национальных налогов и взимать косвенный налог по ставкам страны импортера. Не только освобождение от взимания НДС с экспортера, но и возможность возмещения НДС, уплаченного экспортером товара своим поставщикам, позволяет добиться того, что товары, экспортируемые из страны, применяющей НДС, будут полностью освобождены от национальных косвенных налогов и таким образом, национальное косвенное налогообложение не будет влиять на конкурентоспособность товаров страны экспортера.

Сумма НДС, подлежащая уплате, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговый период, в зависимости от вида бизнеса в разных странах может быть разным. Это может быть месяц, два месяца или квартал. НДС уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров или услуг.

Следует отметить, что в виде исключений, во многих странах существуют, так называемые, упрощенные системы налогообложения, в которых бизнесы (прежде всего, малый бизнес) освобождены от уплаты НДС. Как правило, они платят государству единый налог. В большинстве случаев эти упрощенные системы имеют отношение именно к малому бизнесу. Эти исключения зависят от размеров бизнеса, вида его деятельности и различны для разных стран. Во многих странах существуют некоторые виды деятельности, с которых НДС не взимается (например, услуги по уходу за больными). Полный перечень бизнесов, которые освобождены от уплаты НДС, можно найти в налоговых кодексах, законах или у бухгалтера.

Ставки на НДС в различных странах существенно отличаются и составляют, например в Европе, от 8 до 25%. В некоторых странах существуют разные ставки НДС на различные виды товаров или услуг. В некоторых странах, для ускорения экономического развития отсталых районов, создаются специальные зоны свободного предпринимательства. Обычно бизнесы, создаваемые и работающие в таких зонах, освобождаются от уплаты НДС.

Заключение.

Обычно расчетом НДС (как и всех других налогов) занимается ваш бухгалтер. Он и учтет при начислении налога все нюансы и льготы. А непосредственно предпринимателю выше описанного, я думаю, полне достаточно.

В следующих статьях продолжим говорить о налогах, наиболее часто встречающихся в практической деятельности предпринимателя. Кому интересна эта тема, следите за обновлениями сайта.