И кредиторской задолженности на примере. Сокращенное наименование на русском языке: ООО «ТК «Автотрек»
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «Типар»
Анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности
Изучение характера изменения дебиторской и кредиторской задолженности в динамике и структуре за ряд лет позволяет судить не только об усилении или ослаблении исполнительной дисциплины в расчетах ООО "Типар" с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
Анализ обычно начинают с сопоставления показателей дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец анализируемого периода.
В ходе анализа необходимо определить долю (удельный вес) дебиторской и кредиторской задолженности в составе имущества (активов) и обязательств (пассивов) предприятия. Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 2.1.1.
Таблица 2.1.1 Изменение дебиторской и кредиторской задолженности в составе оборотных средств за 2009-2010 гг. на примере ООО "Типар"
Из приведенных в таблице 2.1.1. данных видно, что кредиторская задолженность составляет более половины имущества и обязательств предприятия. За 2010 год по сравнению с 2009 годом доля дебиторской задолженности на начало года увеличилась на 14,2 % и составила 16,7 %; на конец года по сравнению с концом 2009 года также увеличилась на 7,8 % и составила 24,5 %.Это свидетельствует о несвоевременности платежей и необходимости усиления дисциплины расчетов с покупателями. Это приведет к возрастанию трудностей в погашении долговых обязательств самого предприятия, т.е. его кредиторской задолженности.
За 2010 год по сравнению с 2009 годом доля кредиторской задолженности на начало 2010 года увеличилась на 10,7 % по сравнению с 2009 годом и составила 76,2 %; на конец года по сравнению с концом 2009 года уменьшилась на 21,6 % и составила 54,6 %. Увеличение свидетельствует о несвоевременности платежей и расчетов с поставщиками и подрядчиками, а уменьшение о частичном покрытии своей задолженности перед кредиторами.
Для более детального анализа проведем оценку структуры и динамики задолженности по элементам.
Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности приведен в таблице 2.1.2.
Таблица 2.1.2 Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ООО "Типар"
|
Дебиторская задолженность по элементам |
||||||||||||||
|
на нач года |
на кон года |
отклонения |
на нач года |
на кон года |
отклонения |
|||||||||
|
I Краткосрочная, в т. ч. покупатели и заказчики расчеты с бюджетом расчеты по соц. фондам прочие дебиторы в т. ч. просроченная из нее длительностью свыше 3-х месяцев II Долгосрочная |
||||||||||||||
|
Итого дебиторская задолженность |
Из приведенных в таблице 2.1.2 данных видно, что вся дебиторская задолженность ООО "Типар" является краткосрочной.
За 2009 год она увеличилась на 130507 руб. или 508% и составила156194 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 141564 руб., уд. вес которой в общей сумме дебиторской задолженности составляет 91%;
фактических перечислений в бюджет на 404 руб., уд. вес которых составляет 0,3% ;
перечисленных сумм платежей по соц. страхованию на 3 руб., которые составляют 0,002% в общей сумме дебиторской задолженности;
уменьшения задолженности прочих дебиторов на 11464 руб. или на 44,6%, уд. вес которых уменьшился на 91% и составил 9% общей суммы дебиторской задолженности.
Кроме того за 2009 год образовалась просроченная задолженность на 84479 руб. из нее длительностью свыше 3х месяцев 84479 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности составляет 54%.
В 2010 году по сравнению с 2009 годом дебиторская задолженность увеличилась на 216476 руб. или на 138,5% и составила 372670 руб. При этом за счет увеличения задолженности покупателей и заказчиков на 29045 руб. или на 20,5%, которое составило 170609 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 45% и составил 46%;
увеличения сумм в расчетах с бюджетом на 159469 руб., что составило159873 руб., уд. вес при этом увеличился на 42,7% и составил 43%.
Доля расчетов по соц. фондам в общей сумме дебиторской задолженности отсутствует, т.е. с соц. фондами произведены все расчеты.
Задолженность по прочим дебиторам увеличилась на 27965 руб. или на 70,3% и составила 42188 руб., уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности увеличился на 2% и составил 11%.
Сумма просроченной задолженности увеличилась на 12586 руб. или 14,9% и составила 97065 руб., данная задолженность по длительности является свыше 3х месяцев. При этом уд. вес в общей сумме дебиторской задолженности уменьшился на 28% и составил 26%.
Из приведенных данных и результатов расчета видно, что дебиторская задолженность возросла в наибольшей степени за счет увеличения долгов покупателей и прочих дебиторов. Это свидетельствует о неосмотрительности кредитной политики ООО "Типар" по отношению к покупателям. Появление просроченной задолженности свидетельствует о росте риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Кроме этого это приводит к замедлению оборачиваемости капитала.
Динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения, оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а следовательно, на финансовое состояние предприятия и его платежеспособность.
Далее необходимо проанализировать структуру кредиторской задолженности, выявить причины ее изменения, обращая особое внимание на динамику состояния задолженности перед персоналом по заработной плате, перед бюджетом по платежам. Необходимые данные и расчеты приведены в таблице 3.
Из приведенных в таблице 2.1.3 данных видно, что вся кредиторская задолженность на ООО "Типар" является краткосрочной.
За 2009 год она возросла на 50650 руб. или на 7,6% и составила 713492 руб. В том числе изменения произошли за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 74781 руб. или на 29% и составило 330677 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 46%, доля за 2009 год увеличилась на 7%.При этом поставщики и подрядчики составляют наибольшую долю в общей сумме кредиторской задолженности.
Также за счет уменьшения задолженности перед персоналом на 19902 руб. или на 39,5%, после чего задолженность составила 30555 руб., уд. вес уменьшился на 3,3% и составил 4,3%;
задолженность перед соц. фондами уменьшилась на 5203 руб. или на 28,8% и составила 12856 руб., уд. вес уменьшился на 0,9% и составил 1,8%.
Данные изменения свидетельствуют о том, что предприятие уменьшило свою задолженность перед персоналом, вследствие приобретения более устойчивого финансового положения.
Также за счет увеличения задолженности перед бюджетом на 6981 руб. или на 36%, которое составило 26425 руб., уд. вес при этом в общей сумме кредиторской задолженности увеличился на 0,8% и составил 3,7%;
уменьшения задолженности по авансам полученным на 7684руб. или на 2,4%, которое составило 311238 руб., уд. вес уменьшился на 4,4% и составил 43,6%. За счет увеличения задолженности перед прочими кредиторами на 1677 руб., что составило 1741 руб., уд. вес увеличился на 0,19% и составил 0,2%.Кроме того в течении года образовалась просроченная задолженность, длительность которой составила срок свыше 3х месяцев и составила 146506 руб., ее уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 20,5%.
Появление данной задолженности сигнализирует о том, что предприятие несвоевременно производит расчеты со своими кредиторами, что может привести к потере доверия к предприятию и повышает риск банкротства.
В 2010 году по сравнению с 2009 годом кредиторская задолженность увеличилась на 116951 руб. или на 16,4% и составила 830443 руб. При этом за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 22433 руб. или на 6,8%, что составило 353110 руб., уд. вес уменьшился на 3,8% и составил 42,5%;
за счет увеличения задолженности перед персоналом на 27119 руб. или на 88,6%, которое составило 57674 руб., уд. вес увеличился на 2,6% и составил 6,9%;
за счет увеличения задолженности перед соц. фондами на 2096 руб. или на 16,3%, которое составило 14952 руб., уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности составил 1,8%;
за счет уменьшения задолженности перед бюджетом на 18164 руб. или 68,7%, которое составило 8261 руб., уд. вес уменьшился на 2,71% и составил 0,99%;
за счет увеличения задолженности по прочим кредиторам на 2955 руб. или на 169,7%, которое составило 4696 руб., уд. вес увеличился на 0,4% и составил 0,6%.
Данные изменения в сторону возрастания возможно появились под влиянием образовавшейся в предыдущем периоде сумм просроченной задолженности.
Сумм просроченной задолженности за 2010 год не образовалось. Это свидетельствует о том, что ООО "Типар" произвело расчеты по суммам кредиторской задолженности своевременно, в соответствии с оговоренными сроками расчетов.
Хотя кредиторская задолженность обычно оценивается как источник краткосрочного привлечения денежных средств, нельзя руководствоваться принципом "чем больше, тем лучше". Существуют экономические и этические границы задолженности кредиторам. Долгое время считалось, что оптимальное соотношение собственных и заемных средств должно находиться в пропорции 60:40. Это гарантирует обеспечение кредиторской задолженности, своевременный возврат долгов и одновременно избавляет предприятие-дебитора от угрозы долговой зависимости. В любом случае кредиторская задолженность должна быть использована для рационального вложения в наиболее ликвидные активы, приносящие максимальный доход.
Таблица 2.1.3. Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности за 2009-2010 гг. на примере ООО "Типар"
|
Кредиторская задолженность по элементам |
||||||||||||||
|
на нач года |
на кон года |
отклонения |
на нач года |
на кон года |
отклонения |
|||||||||
|
I Краткосрочная, в т. ч. поставщики и подрядчики задолженность перед персоналом организации задолженность перед соц ф-ми задолженность перед бюджетом авансы полученные прочие кредиторы в т. ч. просроченная из нее свыше 3-х месяцев II Долгосрочная |
||||||||||||||
|
Итого кредиторская задолженность |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Введение
Глава 1. Теоритические основы регулирования расчетных операций
1.3 Методика анализа
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «РемМарк»
2.2 Анализ динамики состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «РемМарк»
Заключение
Введение
В основе финансовой деятельности коммерческих предприятий лежит постоянный кругооборот денежных средств, авансированных для производства и сбыта продукции. В каждом хозяйственном цикле эти средства должны возобновляться, то есть с прибылью возвращаться предприятию. Дебиторская задолженность является одним из основных источников формирования финансовых потоков. Кредиторская задолженность как долговое обязательство организации всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. От состояния расчетов с дебиторами и кредиторами во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.
Для предприятия очень важно не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с высокой степенью риска, вовремя выставлять платежные счета, следить за сроками их оплаты и своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности. В то же время нужно очень внимательно относиться к расчетам с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами, что говорит об актуальности этой темы.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне - и долгосрочной перспективе.
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических основ дебиторской и кредиторской задолженности, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, в том числе и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "РемМарк".
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:
Изучить сущность дебиторской и кредиторской задолженности;
Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «РемМарк»;
Предложить предприятию пути повышения эффективности управления расчетами с дебиторами и кредиторами.
При выполнении работы использовались труды таких авторов как: Донцова Л.В., Ефимова О.В., Ионова А.Ф., Селезнёва Н.Н.
Глава 1.Теоритические основы регулирования расчетных операций
1.1 Понятие расчетов. Особенности формирования дебиторской и кредиторской задолженности
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:
· точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
· контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
· определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
· определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
· выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
· выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
· определение правильности использования банковских ссуд;
· выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;
· определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.
Информация для анализа фактической величины дебиторской и кредиторской задолженности содержится в бухгалтерском балансе, в приложении к нему, в пояснительной записке и регистрах синтетического и аналитического учета. В балансе эти данные представлены в виде дебетового сальдо счетов учета задолженности. Дебиторская задолженность подразделена на долги, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и задолженность, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты. Кредиторская задолженность в балансе представлена общей суммой и в разрезе счетов учета расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
Информация о величине и структуре долговых обязательств в бухгалтерском балансе взаимосвязана с показателями статей раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы № 5, в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Это позволяет анализировать долговые обязательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.
По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей полученных и выданных, динамике движения векселей, об изменении долговых обязательств покупателей по поставленным им товарам (услугам) по их фактической себестоимости. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности в разрезе юридических и физических лиц делается на основе данных аналитического бухгалтерского учета.
ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" обязывает предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.
1.2 Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами и другими дебиторами и кредиторами. Отгружая продукцию, выполняя работы или оказывая услуги, хозяйствующий субъект, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. он по сути кредитует покупателей. Поэтому в течение периода времени от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства образуют дебиторскую задолженность. Большое значение для раскрытия теоретических положений анализа и контроля дебиторской задолженности имеет системное исследование понятийного аппарата, а также более полная группировка этого явления по ряду новых классификационных признаков. Обобщая различные мнения российских и зарубежных авторов в толковании понятия дебиторской задолженности, можно выделить несколько наиболее распространенных точек зрения. Согласно одной из них, дебиторская задолженность является частью актива организации и под ней следует понимать задолженность перед организацией различных юридических и физических лиц, возникающую в ходе хозяйственной деятельности. Еще один подход рассматривает дебиторскую задолженность как элемент обязательного правоотношения, который регулируется обязательственным правом одной из основных разновидностей гражданских правоотношений, где субъектами выступают кредитор и должник, объектом служит действие обязанного лица, выраженное в форме прав требований. С позиции маркетинговой политики организации, ряд авторов (Ю. Бригхем и др.) рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент стимулирования спроса. В рамках следующего подхода она понимается как форма инвестирования. Организации, предоставляя дебиторскую задолженность в виде отсрочки (рассрочки) платежа за реализованную продукцию (работы, услуги), отвлекают свои оборотные средства в расчеты на нереально долгие сроки и формируют рисковую среду невозвратных товарных кредитов при очень длинных сроках расчета. Многие экономисты рассматривают дебиторскую задолженность как инструмент управления оборотным капиталом организации. Отсюда дебиторская задолженность представляет собой вложение средств и расширение продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала.
Обобщив многообразие терминов и определений, используемых в законодательных актах, научной литературе, можно назвать следующие свойства активов, позволяющие рассматривать их в качестве дебиторской задолженности:
1. воплощение права на вероятную будущую выгоду, вытекающие из обязательств третьих лиц;
2. хозяйственные операции или другие события, обеспечивающие увеличение прав на выгоду или контроль над ней, уже имели место.
Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой право требования организации на поступление финансовых и нефинансовых активов, возникающее из обязательств юридических и физических лиц по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого для себя уровня финансовой устойчивости.
Дебиторскую задолженность можно классифицировать по разным признакам.
По срокам образования различают краткосрочную (срок погашения до 30 дней), среднесрочную (срок погашения от 1 до 12 месяцев) и долгосрочную задолженность (срок погашения свыше 12 месяцев).
По степени ликвидности можно выделить высоколиквидную, среднеликвидную и неликвидную задолженность. Краткосрочная дебиторская задолженность является высоколиквидной; безнадежная дебиторская задолженность, которая на может быть конверсирована в денежные средства, является неликвидной; все остальные виды дебиторской задолженности являются среднеликвидными. Наиболее распространенной является классификация дебиторской задолженности по элементам, которая раскрывает ее состав и структуру. Дадим краткую характеристику каждого из них:
Задолженность покупателей и заказчиков представляет собой задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги;
Векселя к получению - задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги, оформленная товарными векселями;
Авансы выданные - задолженность по выданным авансам в счет предстоящих поставок продукции или выполнения работ;
Задолженность зависимых и дочерних обществ;
Прочие дебиторы - задолженность подотчетным лицам, по налогам и сборам, по ссудам работникам и др.
По целесообразности образования дебиторская задолженность может быть оправданной и неоправданной. Оправданной считается задолженность, срок погашения которой еще не наступил и связан с нормальными сроками документооборота. Просроченная задолженность - дебиторская задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров т.д., является неоправданной.
В зависимости от обеспечения дебиторская задолженность классифицируется как обеспеченная гарантиями и не обеспеченная гарантиями. Она может быть обеспечена неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
По степени надежности возврата задолженности можно выделить надежную, сомнительную и безнадежную дебиторскую задолженность. Надежной признается дебиторская задолженность в случае подтверждения контрагентом исполнения своих обязательств, а также задолженность, обеспеченная гарантией. В свою очередь, сомнительной является просроченная дебиторская задолженность, не подтвержденная кредитором. Безнадежной считается дебиторская задолженность, у которой срок исковой давности истек, а также признанная таковой по решению суда (вследствие ликвидации должника и др).
Соблюдение нормы закона - следующий классификационный признак, в соответствии с которым дебиторская задолженность подразделяется на надлежаще истребованную и неистребованную. Надлежаще истребованной считается дебиторская задолженность в случае подтверждения третьей стороной своих обязательств, а также, если имеется обращение в суд. Во всех остальных случаях она признается как неистребованная.
По степени подверженности планированию можно выделить планируемую и непланируемую дебиторскую задолженность. Ожидаемая ее величина по условиям договора, в которых предусмотрена отсрочка, рассрочка платежа является планируемой. Прочие виды задолженности, которые возникли в ходе хозяйственной деятельности, относятся к незапланированной задолженности.
По возможности осуществления контроля выделяют контролируемую и неконтролируемую дебиторскую задолженность. Контролируемой она считается в том случае, если имеется заинтересованное аффилированное лицо, которому должна организация или которое должно организации. Прочие виды являются неконтролируемыми.
1.3 Методика анализа
Необходимо отметить, что имеется также большое количество подходов к толкованию данного понятия. В рамках самого распространенного из них кредиторская задолженность представляет собой задолженность организации по выполнению взятых на себя обязательств, или обязательств, исполнение которых предусмотрено действующим законодательством (гражданским, налоговым, трудовым и т.д.) и является пассивом организации. По другой точке зрения, так же как и дебиторская, кредиторская задолженность рассматривается как элемент обязательственного правоотношения, регулируемый обязательственным правом, только объект - действие обязанного лица, выраженное в форме соответствующих обязанностей - долга. Рядом отечественных и зарубежных экономистов (Ефимова О.В., Родригес Р.Дж.) она рассматривается также как инструмент управления оборотным капиталом организации, так как является источником относительно дешевого краткосрочного финансирования (коммерческий кредит) оборотного капитала организации, хотя и с высокой долей риска. Следовательно, можно назвать следующие свойства обязательств, рассматриваемых как кредиторская задолженность:
1. Обязательство должно иметь место в настоящем и являться следствием прошлых фактов хозяйственной жизни, за которые организация несет ответственность;
2. Образование задолженности производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательства и нормативных актов, обычаями делового оборота;
3. Обязательство практически должно быть выполнено с неизбежностью, т.е. имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации;
4. Величина задолженности может быть определена;
5. Срок выполнения обязательства должен быть определен, хотя точная дата может быть неизвестна;
6. Субъект, в отношении которого возникло долговое обязательство, должен быть идентифицируем как отдельное лицо или группа лиц.
Таким образом, кредиторская задолженность - это обязанность организации передать финансовые и нефинансовые активы юридическим и физическим лицам, возникающая из обязательств организации по договору в ходе хозяйственной деятельности, с целью обеспечения приемлемого для себя уровня финансовой устойчивости.
Кредиторскую задолженность также можно классифицировать по различным признакам. В силу того, что дебиторская и кредиторская задолженности - это две стороны одной медали, очень многие классификационные признаки, представленные во втором пункте этой главы, являются общими, поэтому считаю целесообразным охарактеризовать специфические. Раскрывающим состав и структуру кредиторской задолженности является признак по элементам;
Задолженность поставщикам и подрядчикам - сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками за поступившие и не оплаченные материальные ценности (выполненные работы и оказанные услуги);
Задолженность по векселям к уплате - сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которым организация выдала собственные (товарные) векселя;
Задолженность перед персоналом организации - задолженность организации перед работниками по оплате труда;
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами - сумма задолженности по начисленному единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Задолженность перед бюджетом - задолженность организации по всем видам платежей в бюджет;
Авансы полученные - суммы авансов, полученные организацией под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);
Задолженность перед прочими кредиторами - задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность по начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам); задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство.
По характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга.
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОOО «РемМарк»
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО «РемМарк»
ООО «РемМарк» - предприятие по изготовлению корпусной мебели, которое действует в соответствии с Законодательством Российской Федерации.
Основное направление - производство корпусной мебели, зеркал, мебели из стекла и текстиля. Изготовление корпусной мебели и другой продукции производится на современном оборудовании. Реализуется мебель, как собственного производства, так и партнёров. Компания ведет свою деятельность с высоким качеством и культурой обслуживания. Индивидуальный подход к каждому клиенту помогает постоянно расширять круг партнеров и клиентов организации. Обеспечивая это, конечно, не только благодаря профессионализму сотрудников и дисциплине внутри компании, но, прежде всего значительным и постоянным инвестициям в развитие компании, ее дальнейшем росте.
Предприятие является юридическим лицом, обладает всеми правами юридического лица и несет все обязанности юридического лица, предусмотренные действующим законодательством Российской Федерации. Учреждение имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях банков, гербовую печать со своим наименованием, бланки.
Конкурентными преимуществами компании являются:
Высококвалифицированный персонал;
Опытные специалисты по работе с эскизами и чертежами;
Квалифицированные сотрудники по сборке и установке;
Качественное выполнение работы и в кратчайшие сроки;
Хорошая репутация у покупателей;
Широкий ассортимент изготавливаемой продукции;
Высокий уровень сервиса;
Индивидуальный подход к каждому заказу.
Основными потребителями мебели компании ООО «РемМарк» являются физические лица, а также большие заказы на изготовление корпусной мебели делают больницы, детские сады и другие бюджетные и внебюджетные учреждения.
Выводы:
за рассматриваемый период с 2010 по 2011 годы выручка от продажи товаров увеличилась на 57 952 тыс. р. в связи с увеличением выпуска продукции на 16 009 тыс. р.
Объем валовой прибыли также имеет положительную тенденцию, его рост в период с 2010 по 2011 гг. составил 58 411 тыс. р. Факторами такого роста являются увеличение объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение ее себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов, рост производительности труда.
По данным таблицы рост коэффициента рентабельности продаж ООО «РемМарк» составил в 2011 году 0,55% по сравнению с 2010 годом, что говорит о росте прибыли с каждого рубля проданной продукции. Растущие показатели рентабельности свидетельствуют о повышении эффективности бизнес-процессов, снижении затрат, расходов на продвижение и продажу продукции. Увеличение рентабельности связано с ростом оборота и операционной прибыли.
В рассматриваемом периоде абсолютная ликвидность предприятия снизилась с 0,094 в 2010 году до 0,074 в 2011 году. То есть по итогам работы в 2011 года предприятие способно было погасить лишь 7,4% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент текущей ликвидности предприятия увеличился с 1,811 до 1,813 (при нормативном необходимом значении 1,0). Следовательно, только мобилизовав все оборотные средства, предприятие способно погасить текущие обязательства.
Анализ показателей, приведенных в таблице, свидетельствует об увеличении оборачиваемости капитала ООО «РемМарк». Так, если за 2010 год капитал предприятия сделал 0,33 оборота, то в 2011 году - 0,49. В то же время наблюдается ускорение оборачиваемости собственного капитала предприятия (с 0,54 оборотов в 2010 году до 8,19 оборота в 2011 году).
Динамика показателей, приведенных в таблице, свидетельствует о том, что ООО «РемМарк» работает преимущественно за счет собственных источников финансирования: коэффициент финансирования с 2010 года увеличился с 1,667 до 1,676 при нормативном значении не менее 1.
43% оборотных активов предприятия финансируется за счет собственных источников. При этом с 2010 года эта доля возросла на 4,3%.
За счет устойчивых источников (собственные средства, долгосрочные кредиты и займы) финансируется 64,8% активов (в 2010 году - 62,9%).
Собственный капитал ООО «РемМарк» в общей величине источников финансирования составил в 2011 году 62,6%. Данный коэффициент отражает степень независимости организации от заемных источников. Международной практикой принято считать финансово независимой фирмой ту, где удельный вес собственного капитала составляет 50% (критическая точка) и более. Таким образом, ООО «РемМарк» относится к финансово независимым предприятиям.
Коэффициенты автономии и обеспеченности оборотных активов собственными средствами удовлетворяют оптимальным значениям, что говорит об устойчивом финансовом положении организации, при этом у коэффициента автономии наблюдается положительная динамика, за год его значение увеличилось на 0,001.
Таким образом, данные показатели деятельности предприятия свидетельствуют о том, что ООО «РемМарк» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.
2.2 Анализ динамики состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «РемМарк»
Состояние дебиторской задолженности, его размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Для улучшения финансового положения любой организации необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской создает угрозу финансовой устойчивости организации, приводит к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
Ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.
В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, все взаиморасчеты между производителем и потребителем должны быть проведены в течение трехмесячного срока со дня фактического получения товаров дебитором. В противном случае задолженность считается просроченной.
Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «РемМарк» за 2011 год (табл. 4).
Таблица 4 - Анализ движения дебиторской задолженности за 2010-2011 гг.
|
Показатели |
Движение дебиторской задолженности |
Темп роста остатка, |
||||||||
|
Остаток на начало года |
Возникло |
Погашено |
Остаток на конец года |
|||||||
|
Сумма, тыс.руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
Сумма, тыс. руб. |
|||||||
|
Дебиторская задолженность, всего |
||||||||||
|
Краткосрочная дебиторская задолженность |
||||||||||
|
в том числе просроченная |
||||||||||
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
||||||||||
|
в том числе просроченная |
||||||||||
|
из нее длительностью свыше 3 месяцев |
||||||||||
|
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
Данные, приведенные в таблице 4, показывают, что за год сумма дебиторской задолженности увеличилась на 2,9%. В структуре дебиторской задолженности преобладает краткосрочная дебиторская задолженность, на долю которой приходится 99,3% общей задолженности, величина которой за год возросла на 2,6%: с 61151 тыс. рублей на начало года до 62731 тыс. рублей на конец года. В то же время, ее доля в общей величине дебиторской задолженности уменьшилась на 0,4 процентных пункта и составила 99,3%, на что оказало влияние увеличение в 2,2 раза долгосрочной дебиторской задолженности (с 201 тыс. рублей до 443 тыс. рублей). В результате доля долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась с 0,3% до 0,7% на конец года.
Несмотря на то, что компании удалось увеличить выручку с 99 017 тыс. р. в 2010 г. до 156 969 тыс. р. в 2011 г., краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 2,6 %. Это может свидетельствовать о том, что для сохранения выручки компании пришлось пойти на изменение своей кредитной политики в сторону увеличения количества дней отсрочки при оплате за реализованный товар.
Для улучшения управления дебиторской задолженности в ООО «РемМарк» необходимо:
· применение факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности;
· разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;
· ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;
· отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
· осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;
· формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;
· разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями;
· проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании;
· проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.
В общей структуре дебиторской задолженности ООО «РемМарк» на долю просроченной задолженности приходится 35,5%. За год эта доля увеличилась на 5,6 процентных пункта или на 4058 тыс. рублей. Следовательно, предприятию не удалось добиться погашения части просроченных долгов. При этом стоит отметить, что остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше 3 месяцев увеличился на 2270 тыс. рублей, или на 18,8%.
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия в 2011 году составил:
ОДЗ = , (1)
где ОДЗ - оборачиваемость дебиторской задолженности;
Вр - выручка от реализации;
ДЗ1, ДЗ2 - дебиторская задолженность предприятия на начало и конец анализируемого периода.
Таким образом, средняя оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 году составила 2,52 оборота (156969 / ((61352 + 63174) / 2).
Тогда, средний срок погашения дебиторской задолженности составит: 360 дней / 2,52 = 143 дня. Учитывая, что в 2010 году средний срок погашения дебиторской задолженности составлял 226 дней, можно говорить о том, что в 2011 году наблюдается ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «РемМарк», следовательно, предприятие сокращает кредит, предоставляемый покупателям и соответственно это свидетельствует о быстром высвобождении денежных ресурсов из процесса оборота и их использовании для приобретения дополнительного имущества.
Для более полного анализа дебиторской задолженности рассчитаем показатели доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оборотных активов, долю сомнительной дебиторской задолженности (показатель «качества» дебиторской задолженности) и их отношение к объему продаж.
При этом воспользуемся следующими формулами:
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз = , (2)
где Удз - доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих запасов;
ДЗ - дебиторская задолженность;
АктТек - текущие активы;
Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
Усдз = *100%, (3)
где Усдз - удельный вес сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности;
ДЗсомн - сомнительная дебиторская задолженность;
ДЗ - дебиторская задолженность.
Доля сомнительной дебиторской задолженности характеризует «качество» дебиторской задолженности. Ее увеличение свидетельствует о снижении ликвидности. Полученные данные сведем в аналитическую таблицу 5.
Таблица 5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «РемМарк» за 2010-2011 гг.
|
Показатели |
Абсолютное изменение |
|||
|
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. рублей |
||||
|
Оборотные активы, тыс. рублей |
||||
|
Дебиторская задолженность, тыс. рублей |
||||
|
из нее: краткосрочная |
||||
|
долгосрочная |
||||
|
из общей суммы дебиторской задолженности сомнительная дебиторская задолженность |
||||
|
Оборачиваемость дебиторской задолженности, оборотов |
||||
|
в том числе краткосрочной |
||||
|
Период погашения дебиторской задолженности, дней |
||||
|
Отношение дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
||||
|
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, % |
||||
|
в том числе доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в объеме оборотных активов, % |
||||
|
Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности, % |
||||
|
Отношение сомнительной дебиторской задолженности к объему выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
Приведенные в таблице 5 данные показывают, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками в 2011 году по сравнению с 2010 годом улучшилось почти в 2 раза: возросла с 1,59 до 2,52 оборотов оборачиваемость дебиторской задолженности. Средний период погашения дебиторской задолженности сократился на 83 дня, на что в первую очередь повлияло улучшение состояние расчетов по краткосрочной дебиторской задолженности, занимающей наибольшую долю в общем объеме дебиторской задолженности ООО «РемМарк». Доля дебиторской задолженности в общем объеме выручки от продажи товаров сократилась с 61,9% до 40,2%.
Между тем, приведенные показатели свидетельствуют о снижении качества дебиторской задолженности. В 2011 году по сравнению с 2010 годом доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности увеличилась на 0,6 процентных пункта и составила 9%. Учитывая, что доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составляет 32,7%, а на долю задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме оборотных активов приходится 26,1%, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов из-за ухудшения качества дебиторской задолженности. Причинами увеличения продолжительности периода нахождения средств в дебиторской задолженности могут быть: неэффективная система расчетов, финансовые затруднения у покупателей, длительный цикл банковского документооборота и т.д. В связи с этим могут быть предложены следующие мероприятия для разрешения сложившейся ситуации:
Создание условий расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготные условия расчетов предоставляются покупателям (увеличение сроков, снижение требований по оценке надежности дебиторов), тем выше остатки дебиторской задолженности;
Разработка и внедрение политики взыскания дебиторской задолженности. Чем активнее предприятие во взыскании дебиторской задолженности, тем меньше ее остатки и тем выше «качество» дебиторской задолженности;
Совершенствование качества анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. При удовлетворительном состоянии аналитической работы на предприятии должна быть сформирована информация о величине и возрастной структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также о конкретных дебиторах, задержка расчетов с которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью предприятия.
Для определения состояния обязательств на исследуемом предприятии ООО «РемМарк» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 8 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.
Таблица 7 - Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «РемМарк» за 2010-2011 гг.
|
Виды пассивов |
Отклонение (+,-) |
||||||
|
сумма, тыс.руб. |
|||||||
|
1. Займы и кредиты |
|||||||
|
2.Кредиторская задолженность в т.ч. |
|||||||
|
Поставщики и подрядчики |
|||||||
|
Задолженность перед персоналом |
|||||||
|
Задолженность перед внебюджетными фондами |
|||||||
|
Задолженность по налогам и сборам |
|||||||
|
Прочие кредиторы |
|||||||
Как видно из приведенных в таблице 7 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2011 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 22,97 % за 2008 г. и 41,6 % за 2011 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.
Статья займы и кредиты имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.
В 2011 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2009 г.
Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «РемМарк» от заемных источников.
Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблице 8.
дебиторская кредиторская задолженность
Таблица 8 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность на анализируемом предприятии за 2011 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.
Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности может означать:
Проблемы с оплатой счетов по поставщикам и подрядчикам;
Организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.
Хотя есть тенденция к улучшению на основании таблицы 9 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:
1) необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;
3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
4) своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности: кредиторская задолженность по претензиям, задолженность по статье «прочие кредиторы»;
К п.кр. 1 = В 1 / Скз 0 = 156969/ 22519 = 6,97
К п.кр. (В) = К п.кр. 1 - К п.кр. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
К п.кр (Скз) = К п.кр 1 - К п.кр 1 = 4,3- 6,97 = -2,67
Основным фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 0,1 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности и увеличение выручки от реализации что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 2,67 п.
В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.
Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле:
Рассчитаем коэффициент текущей задолженности на основе данных ООО «Фаворит»:
К тек. з. (2006)=59319 / 22519 = 2,63
К тек. з. (2007)= 61941 / 36437 = 1,7
Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «Фаворит»
2.3 Предложения по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженности
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Грамотное управление денежными средствами, ведущее к росту платежеспособности предприятия, получению дополнительного дохода - важнейшая задача финансовой работы.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.
Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.
Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.
Для улучшения финансового положения организации необходимо:
· следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
· контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
· по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
· оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее "возрастным" группам, т.е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;
· предоставлять скидки при досрочной оплате;
· ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты "живыми деньгами" может обойтись гораздо дороже.
· формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
· проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;
· использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;
· предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
· своевременно оформлять расчетные документы.
С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так, например, выделяют три группы поведения дебиторов:
1.Деловая порядочность;
2.Безразличие;
3.Деловая непорядочность (уверенность в отсутствии будущих связей).
Заключительным этапом управления дебиторской задолженностью должна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку погашения дебиторской задолженности
Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размер и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Заключение
Целью данной курсовой работы являлось проведение анализа кредиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «РемМарк».
В первой главе курсовой работы были рассмотрены теоретические основы анализа кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия, были описаны цели, задачи и методика анализа кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях. Был проведен анализ и дана оценка кредиторской и дебиторской задолженности предприятия.
Вторая глава дала характеристику предприятия ООО «РемМарки был проведен экономический анализ некоторых экономических показателей предприятия ООО «РемМарк», информационной базой которого являлись бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Выяснилось, что ООО «РемМарк» является финансово независимым предприятием, осуществляющим финансово-хозяйственную деятельность преимущественно за счет собственных средств. Предприятие рентабельно и способно, мобилизовав все свои оборотные средства погасить текущую кредиторскую задолженность.
Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.
Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «РемМарк» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.
В результате анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «РемМарк» получены следующие основные результаты:
1. Рассмотрены теоретические основы управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия;
2. Даны анализ и оценка уровня управления кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия ООО «РемМарк»;
На основании анализа управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «РемМарк» можно заключить, что перспективы развития деятельности предприятия являются обширными. Данное предприятие может и должно являться лидером среди подобных в регионе, при условии соблюдения принципов разумного управления кредиторской и дебиторской задолженностью, увеличивая тем самым получение прибыли, выполняя задачи удержания рыночной доли.
Список использованной литературы
1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
2. Анализ финансовой отчётности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2010.
3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Под ред. д.э.н., проф. М.А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2011.
4. План счетов утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2010) и действует в 2012 и 2013 году.
5. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - 3-е изд., стер. - М.:КНОРУС, 2011.
6. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев. - М.: КНОРУС, 2012.
7. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
8. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. 5-е изд. - М.: Перспектива, 2013.
9. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - М.: КНОРУС, 2012
10. Абрютина М.С., Грачёв А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб-практ.пособие. - М.: Дело и Сервис, 2011
11. Артёменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: Учеб. пособие 2-е изд., перераб и доп. - М.: Дело и Сервис, 2011.
12. Баканов А.С. Годовая отчётность коммерческой организации. - М: Бухгалтерский учёт, 2010.
...Подобные документы
Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности. Краткая характеристика ОАО "Московское Объединение "ОПТИКА". Документальное оформление, синтетический и аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности на исследуемом предприятии.
курсовая работа , добавлен 25.09.2013
Анализ кредиторской и дебиторской задолженности, пути ее снижения путем реструктуризации и взаимозачётов. Характеристика предприятия ТОО "Dostar Distribution". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии, их оборачиваемость.
дипломная работа , добавлен 12.06.2009
Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности. Совершенствование учетной политики дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО "Промышленная компания ДЭМИ".
дипломная работа , добавлен 14.06.2016
Теоретическое исследование понятия и сущности дебиторской и кредиторской задолженности. Изучение видов и классификации обязательств. Анализ влияния дебиторской и кредиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации.
дипломная работа , добавлен 07.06.2010
Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, формы безналичных расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками на примере БФ ОАО "Сибирьтелеком". Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии.
дипломная работа , добавлен 08.08.2011
Значение, задачи и информационное обеспечение анализа кредиторской задолженности. Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности. Качество кредиторской задолженности. Сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
курсовая работа , добавлен 30.03.2010
Учет и аудит дебиторской и кредиторской задолженности в ООО "Консалтинг-МГ". Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами. Организация анализа дебиторской и кредиторской задолженности, влияния дебиторской и кредиторской задолженности на платежеспособность.
дипломная работа , добавлен 13.09.2010
Понятие и сущность дебиторской и кредиторской задолженности организации. Анализ динамики и оборачиваемости дебиторской задолженности на примере отдела материально-технического снабжения. Пути совершенствования дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа , добавлен 14.07.2011
курсовая работа , добавлен 14.01.2012
Суть дебиторской и кредиторской задолженности - неизбежного следствия системы денежных расчетов между организациями, при которой имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар. Учет дебиторской и кредиторской задолженности.
Для определения состояния обязательств на исследуемом предприятии ООО «Фаворит» необходимо рассмотреть состав и структуру кредиторской задолженности и рассчитать показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Кредиторскую задолженность можно рассматривать как привлечение к собственным оборотным средствам, заемных, и если на нее не растут пени, то в принципе фирме выгодно иметь кредиторскую задолженность. В таблице 8 рассмотрим состав и структуру краткосрочных обязательств исследуемого предприятия.
Таблица 8 - Состав и структура краткосрочных обязательств ООО «Фаворит» за 2008-2009 гг.
|
Виды пассивов |
Отклонение (+,-) |
|||||
|
сумма, тыс. руб. |
сумма, тыс. руб. |
сумма, тыс. руб. |
||||
|
1. Займы и кредиты |
||||||
|
2. Кредиторская задолженность в т.ч. |
||||||
|
Поставщики и подрядчики |
||||||
|
Задолженность перед персоналом |
||||||
|
Задолженность перед внебюджетными фондами |
||||||
|
Задолженность по налогам и сборам |
||||||
|
Прочие кредиторы |
||||||
Как видно из приведенных в таблице 8 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2009 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет 22,97 % за 2008 г. и 41,6 % за 2009 г. В целях снижения данной задолженности перед поставщиками и подрядчиками можно предложить такие мероприятия как реструктуризация кредиторской задолженности, в частности по поставщикам и подрядчикам, так как они занимают большую долю в общей задолженности, а также проведение взаимозачетов.
Статья займы и кредиты имеют тенденцию к уменьшению, что говорит о погашении предприятием этой статьи.
В 2009 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2009 г.
Статьи кредиторской задолженности имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «Фаворит» от заемных источников.
Для определения эффективности использования кредиторской задолженности произведем следующие вычисления:
где Крн и Крк - величина кредиторской задолженности на начало и конец года. Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблице 9.
Таблица 9 - Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности
Кредиторская задолженность на анализируемом предприятии за 2009 года полностью оплачивается за 71 день, и как видно из расчета данный показатель имеет тенденции к снижению. Причиной этого явился рост прибыли, который позволил увеличить в 2 раза объем налога на прибыль, уплачиваемый в бюджет: с 8305 тыс. рублей до 16820 тыс. рублей.
Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности может означать:
- - проблемы с оплатой счетов по поставщикам и подрядчикам;
- - организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.
Хотя есть тенденция к улучшению на основании таблицы 9 можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств. Из вышеизложенного можно сделать следующие выводы для улучшения финансового положения предприятия:
- 1) необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение кредиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
- 2) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком;
- 3) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- 4) своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности: кредиторская задолженность по претензиям, задолженность по статье «прочие кредиторы»;
К п.кр. 1 = В 1 / Скз 0 = 156969/ 22519 = 6,97
К п.кр. (В) = К п.кр. 1 - К п.кр. 0 = 6,97 - 4,4 = 2,57
К п.кр (Скз) = К п.кр 1 - К п.кр 1 = 4,3- 6,97 = -2,67
Основным фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 0,1 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности, и увеличение выручки от реализации, что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 2,67 п.
В анализе большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих платежей. Между ними чаще всего прослеживается прямая зависимость. Неплатежи поставщикам зачастую связаны с отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.
Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле:
Рассчитаем коэффициент текущей задолженности на основе данных ООО «Фаворит»:
К тек. з. (2006)=59319 / 22519 = 2,63
К тек. з. (2007)= 61941 / 36437 = 1,7
Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.
Коэффициент текущей задолженности за анализируемый период имеет тенденцию к сокращению, что свидетельствует о превышении дебиторской задолженности над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «Фаворит» меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.
Дебиторской задолженностью называют сумму долгов, которые причитаются предприятию. Ответственность по выплате долгов лежит на физических или юридических лицах, когда они осуществляют хозяйственное взаимодействие.
Самая частая причина образования долгов – продажа имущества в кредит. Чтобы деятельность самой организации считалось устойчивой, надо, чтобы сумма дебиторской задолженности была больше, чем кредиторская .
О разновидностях дебиторской задолженности
В данном направлении есть разделение по нескольким видам и подвидам. Что делается на основе определённых критериев. Среди первых – классификация, основанная на времени. Для неё важный фактор – когда именно погашают сумму. В связи с этим задолженности бывают:
- Просроченной. При отсутствии расчётов в момент, установленный в тексте договора между продавцом с покупателями.
- Текущей. Действует, если товары или услуги уже осуществлены. Но время для расчёта ещё не наступило.
Группу просроченных долгов так же делят, по нескольким подвидам. Здесь основой выступает то, какова сама вероятность того, что долг будет погашен. Исходя из данного показателя, группы будут такими:
- Безнадёжная задолженность. При абсолютной уверенности в отсутствии денежных переводов. Часто такое случается при работе с дебитором, признавшим банкротство.
- Сомнительная. Предприятие не уверено в том, что деньги будут перечислены точно в оговорённый срок. К этой группе долги относят в том случае, если финансовое положение дебиторов перестаёт быть удовлетворительным. Но всё же остаётся вероятность получения платежа.
По связям с определёнными объектами задолженность дебиторского типа тоже бывает нескольких видов:
- С прочими разновидностями. Например, по филиалам, дочерним фирмам, зависимым компаниям, по взносам в уставной капитал, и так далее.
- С расчётами по персоналу. Такие долги касаются и материально подотчётных лиц.
- С бюджетными перечислениями. При этом учитывается и ввозной НДС.
- С векселями, которые уже были получены.
- С уже выполненными работами и услугами. Сюда входит и то, что не было уплачено в установленный срок.
Как анализировать долги?
Анализ проводится либо с помощью выборочного метода, либо сплошным. Выбор метода в каждой конкретной ситуации определяется:
- Тем, со сколькими дебиторами работает компания.
- Объёмом расчётных документов.
- Общими суммами по долгам.
При анализе изучают целый ряд показателей. Не только абсолютных, но и относительных. Именно по этим цифрам легче всего понять, выполняют ли свои обязательства покупатели.
- Начинается всё с абсолютного показателя по просроченным долгам . Это платежи, по которым уже истекли три месяца , отсчитываемые от окончательного дня погашения.
- Коэффициент оборачиваемости – ещё один значимый параметр. Для вычислений в данном случае пользуются специальной формулой. На среднюю стоимость делят сумму выручки, полученную после реализации. В расчёте не участвуют НДС с акцизами по добавочной стоимости.
- Определение обязательно для момента погашения долгов . Это делается с помощью деления дней календарного отчётного периода на оборачиваемость, выражаемую в специальном коэффициенте.
Во внимание берут время, за которое долги гасятся. Чем больше срок – тем больше вероятность того, что деньги возвращены не будут. Если показатель увеличивается, значит, снижается общая стоимость услуг .
Когда для предприятия вычисляют финансовое благополучие, смотрят на общий объём средств долевого типа. И определяют, каково соотношение задолженности со средствами . Данные долги имеют отношение к активам в обороте. Главная разница между ними и внеоборотными – в том, что, по прошествии времени, они становятся частью финансов, принадлежащих предприятию.
Благодаря анализу становится легче увидеть, насколько высока доля, принадлежащая иммобилизованным активам. При увеличении процента задолженностей больше тормозятся любые процессы, связанные с финансами.
Обязательно определяется доля задолженности, которая называется сомнительной . Это характеристика для всех долгов вообще, появляющихся на предприятии. Чем выше показатель – тем меньше ликвидность самой организации. Ведь из-за этого уменьшается возможность покрывать текущие расходы существующими активами.
Примеры проведения анализа задолженности
Можно использовать данные из следующей таблицы, чтобы рассмотреть конкретный пример и объяснить особенности процедуры.
| Обозначения | К концу 2015 года, в тыс. руб. и % | К концу 2014-ого, в тыс. руб и% | К концу 2013-го, в тыс. руб и % | Прирост в процентах | Показатель отклонения в абсолюте, тыс.руб. | ||
| 2015\2014 | 2014\2013 | 2015\2014 | 2013\2014 | ||||
| Расходная статья по будущим периодам | 255-0,1% | 243-0,1% | 109-0,0% | 104,9% | 222,9% | 12 | 134 |
| Расчётные показатели по кредиторам и дебиторам | 887-0,3% | 2-0,0% | 5-0,0% | 44350,0% | 40,0% | 885 | -3 |
| Выплаты лицам подотчётной группы | 3-0,0% | 12-0,0% | 0-0,0% | 25,0% | 0,0% | -9 | 12 |
| Соцобеспечение, страховка | 19-0,0% | 22-0,0% | 0-0,0% | 86,4% | 0,0% | -3 | 22 |
| Сборы, налоговые выплаты | 6203-1,9% | 228-0,1% | 0-0,0% | 2721,1% | 0,0% | 5976 | 228 |
| Поступления на счёт заказчиков с покупателями | 316614-97,5% | 233353-99,7% | 234615-99,8% | 135,7% | 99,5% | 83261 | -1262 |
| Выплаты группам подрядчиков и поставщиков | 601-0,2% | 227-0,1% | 332-0,1% | 264,8% | 68,4% | 374 | -105 |
| Задолженности дебиторского типа, в краткосрочном виде | 324583-100% | 234087-100% | 235061-100% | 138,7% | 99,6% | 90496 | -974 |
| Деб. задолженность., на более долгий срок | 0-0,0 | 0-0,0% | 0-0,0% | 0% | 0,0% | 0 | 0 |
Уже табличных данных должно хватить для наблюдения за некоторыми закономерностями. В предыдущие года показатель стабильный, а с 2014 заметно уменьшение долгов на 0,4 процента. Значит, меньше долгов у потребителей производственных продуктов. Но в следующем, 2015, произошёл явный скачок вверх. Из-за этого показатель стал больше, чем в 2014, на 38,7 процентов.
Графа с темпами прироста показывает самые серьёзные цифры. Они в данном случае относятся к двум позициям:
- Обязательства по налоговым выплатам.
- Расчётные операции, имеющие отношения к потребителям.
Больше всего средств уходит на то, чтобы рассчитаться с заказчиками и потребителями . Потому необходимо разобрать параметры чуть более подробно. Для чего занимаются составлением отдельных таблиц.
| Общие расчётные цифры | 316614-100% | 233353-100% | 234615-100,0% | 35,7% | -0,5% |
|---|---|---|---|---|---|
| Наименование показателя | К концу 2015, в тыс. руб и % | К концу 2014, в тыс. руб и % | 2013, конец, в тыс. руб и% | Процентный показатель по приросту | |
| 2015\2014 | 2014\2013 | ||||
| По прочим группам покупателей\заказчиков | 66032-20,9% | 63411-20,9% | 58436-24,9% | 4,1% | 8,5% |
| Фирма Г | 24747-7,8% | 22160-9,5% | 20449-8,7% | 11,7% | 8,4% |
| Фирма В | 43612-13,8% | 35668-15,3% | 32394-13,8% | 22,3% | 10,1% |
| Фирма Б | 50665-16,0% | 40704-17,4% | 33042-14,1% | 24,5% | 23,2% |
| Фирма А | 131558-41,6% | 71410-30,6% | 90294-38,5% | 84,2% | -20,9% |
Максимального внимания заслуживают наибольшие суммы. От них задолженность и её структура зависят больше всего. Именно поэтому во вторую таблицу заносится лишь информация по 4 контрагентам. В этих компаниях при работе с партнёром образовалась максимальная сумма долга .
В общую строчку по прочим покупателям с заказчиками объединены другие организации.
41,6 – показатель, которого достигла компания А. Она занимает первую позицию. Из-за задолженности по определённым позициям возрастает больше всего.
Для проведения более глубокого анализа задолженности вместе с причинами её возникновения занимаются составлением следующей таблицы.
| Обозначение контрагентов | Количество дней на отсрочку | В тысячах рублей, на срок образования | По 2015-ому году, в тыс. руб и % | |||
| 181 день и больше | 2-4 месяца | 1-2 месяца | 0-1 месяца | |||
| В процентах к общей покупательской задолженности | 3,9% | 26,7% | 34,4% | 35,0% | 100% | |
| Показатель долгов заказчиков\покупателей, общий | 12317 | 84504 | 108871 | 110923 | 316614-100% | |
| Группа прочих потребителей\партнёров | 5429 | 18529 | 17141 | 24934 | 66032-20,9% | |
| Организация Г | 30 | 0 | 0 | 0 | 24747 | 24747-7,8% |
| Организация В | 30 | 0 | 0 | 0 | 43612 | 43612-13,8% |
| Организация Б | 60 | 6888 | 15549 | 20846 | 7382 | 50665-16,0% |
| Организация А | 180 | 0 | 50426 | 70883 | 10248 | 131558-41,6% |
Провисание задолженности в пределах погашения заметно тем, кто изучает данные в таблице. Просрочки с платежами возникают у компании Б. Долг в своём общем удельном весе достигает 44,3 процентов.
Выполнение общего анализа подразумевает изучение параметров ДЗ, оборачиваемости. Благодаря этому легче увидеть общее количество оборотных средств за время, пока совершались те или иные сделки. Анализу подвергается средняя продолжительность для одного из оборотов.
Составляют ещё одну табличную форму, где сводятся все показатели по тому или иному предприятию.
| Общий размер суммы | Тыс.руб | 324583 | 234087 | 235061 | 90496 | -974 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Группа показателей | В каких единицах изм.? | 2015 | 2014 | 2013 | Величина изменений | |
| 2015\2014 | 2014\2013 | |||||
| Средства за счёт высвобождения\привлечения, Доб*Обдн | -12638,58 | -66619,78 | ||||
| Выручка за день, средняя, Обдн | Тыс.руб | 1479,72 | 1188,82 | 919,28 | 290,90 | 269,54 |
| Дебиторская задолженность. Сколько времени заменяет оборот? Доб | День | 188,78 | 197,32 | 253,36 | -8,54 | -56,04 |
| Уровень оборачиваемости в коэффициенте | 1,91 | 1,82 | 1,42 | 0,08 | 0,40 | |
| Размер выручки по периоду | Тыс. руб | 532698 | 427974 | 330940 | 104724 | 97034 |
| Дни в периоде | День | 360 | 360 | 360 | ||
| Средний параметр деб. задолженности | Тыс. руб | 279335 | 234574 | 232905 | 44761 | 1670 |
Выделенные данные говорят о том, что в обороте долговые средства находятся не так долго, как в другие периоды, предшествующие трём годам. Что способствует более быстрому расчёту по всем долгам. Для хозяйственной деятельности на предприятии такая тенденция является положительной. Финансы выводятся из общего оборота быстрее.
Наконец, в итоговой таблице сравнивают кредитные суммы с дебиторскими.
| Наименование показателей | Конец 2015-ого | Конец 2014-ого | Конец 2013-ого |
|---|---|---|---|
| Коэффициент по соотношению между задолженностью кредиторской и дебиторской | 1,59 | 1,28 | 1,52 |
| Разница между показателями, в тысячах рублей | 120339 | 51379 | 79960 |
| Краткосрочная задолженность кредиторская, тыс. руб. | 204184 | 182708 | 155101 |
| Дебиторская задолженность с небольшим сроком, тыс. руб | 324583 | 234087 | 235061 |
Получаем коэффициент, который в результате больше единицы. Это означает, что предприятие может продолжить расчёты с кредиторами, без дополнительных препятствий. Нет необходимости черпать финансирование из дополнительных источников. Но уровень коэффициента и не выше, чем нормативный показатель. Оборотные средства из ликвидных становятся денежными. Просто не так быстро, как хотелось бы.
О сомнительной и реальной ДЗ. Расчёт
Есть следующие статьи, входящие в реальную дебиторскую задолженность компаний:
- Дебиторы прочей группы.
- Филиалы, дочерние, подчинённые отделения.
- Выплаты группы авансов.
- Векселя, которые надо получить.
- Данные по потребителям с заказчиками.
При проведении аудита внимание уделяют каждой из статей, соотношению долей. Важно не только то, что обязательства с просрочкой появляются. Но и то, что они накапливаются.
Неоправданного типа тоже затрагивается анализом. К ней относят:
- Долги, причиной которых послужило отсутствие документов отчётности. Хотя услуги оказаны, а материалы доставлены.
- Группа долгов, возникающих из-за несвоевременной оплаты отчётности.
Суммы включаются в часть прибыли, относящуюся к кредитному долгу. Это происходит при окончании срока, отведённого на подачу заявлений в суд.
Для других долгов возможно как натуральное, так и денежное выражение. Это касается депонентских сумм, которые не были востребованы; претензий, уже предъявленных; и других факторов. В этом случае при анализе деятельности предприятий показатели рассматривают в разрезе сроков, за которые приходят финансы, выплачиваются долговые обязательства. Как и при обычном расчёте, внимание уделяют определению абсолютного показателя с коэффициентом оборачиваемости, периодом погашения задолженности.
Подробнее о возврате «дебиторки»
А как осуществляется ? На видео ниже семь практичных инструментов. Рассказывает Сергей Лосев.
Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.
По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.
Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.
В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.
| Источник | Определение |
|---|---|
| Юридический подход | |
| Гражданский кодекс Российской Федерации | В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности |
| Бланк И.А. Управление активами | Дебиторская задолженность - это сумма задолженности в пользу предприятия, представленная финансовыми обязательствами юридических и физических лиц |
| Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент | Дебиторская задолженность - это задолженность юридических и физических лиц данному хозяйствующему субъекту |
| Румянцева А.Ю. Управление дебиторской задолженностью на предприятии | Дебиторская задолженность - особая форма кредитования юридических и физических лиц, подкрепленная или не подкрепленная законодательной базой |
| Бухгалтерский подход | |
| Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций | Дебиторская задолженность - это комплексная статья, включающая расчеты: с покупателями и заказчиками; по векселям к получению; с дочерними и зависимыми обществами; с участниками (учредителями) по взносам в уставный капитал; по выданным авансам; с прочими дебиторами |
| Пятов М.Л. Управление обязательствами организации | Дебиторская задолженность - это отраженные на счетах расчетов обязательства перед предприятием сторонних лиц - покупателей, работников, займополучателей, бюджета |
| Финансово-кредитный энциклопедический словарь под редакцией проф. А.Г. Грязновой | Дебиторская задолженность - это счета, причитающиеся к получению в связи с поставками по коммерческому кредиту |
| Экономический подход | |
| Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности | Дебиторская задолженность представляет собой вложение и способ расширения продажи в кредит с целью увеличения объема реализации и собственного капитала |
| Безруких П.С. Бухгалтерский учет | Дебиторская задолженность - это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками |
Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей последовательности:
- анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;
- анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
- расчет показателей оборачиваемости , доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
- анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.
Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).
Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.
Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
| Показатель | На конец 2013г. | На конец 2014г. | На конец 2015г. | Темп прироста, % | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | |||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | 2014/2013 | 2015/2014 | 2014/2013 | 2015/2014 | |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0 | 0,0% | 0,0% | 0,0% | 0 | 0 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность, в т.ч.: | 235061 | 100,0% | 234087 | 100,0% | 324583 | 100,0% | 99,6% | 138,7% | -974 | 90496 |
| - расчеты с поставщиками и подрядчиками | 332 | 0,1% | 227 | 0,1% | 601 | 0,2% | 68,4% | 264,8% | -105 | 374 |
| - расчеты с покупателями и заказчиками | 234615 | 99,8% | 233353 | 99,7% | 316614 | 97,5% | 99,5% | 135,7% | -1262 | 83261 |
| - расчеты по налогам и сборам | 0 | 0,0% | 228 | 0,1% | 6204 | 1,9% | 0,0% | 2721,1% | 228 | 5976 |
| - расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 0 | 0,0% | 22 | 0,0% | 19 | 0,0% | 0,0% | 86,4% | 22 | -3 |
| - расчеты с подотчетными лицами | 0 | 0,0% | 12 | 0,0% | 3 | 0,0% | 0,0% | 25,0% | 12 | -9 |
| - расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 5 | 0,0% | 2 | 0,0% | 887 | 0,3% | 40,0% | 44350,0% | -3 | 885 |
| - расходы будущих периодов | 109 | 0,0% | 243 | 0,1% | 255 | 0,1% | 222,9% | 104,9% | 134 | 12 |
Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.
В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2014г. - на 38,7% или на 90 496 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков - 83 261 тыс. рублей и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам - 5 976 тыс. руб.
Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. - 99,7%, на конец 2015г. - 97,5%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.
Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).
Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности покупателей и заказчиков
| Показатель | На конец 2013г. | На конец 2014г. | На конец 2015г. | Темп прироста, % | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | 2014 / 2013 | 2015 / 2014 | |
| Расчеты с покупателями и заказчиками, в т.ч.: | 234615 | 100,0% | 233353 | 100,0% | 316614 | 100,0% | -0,5% | 35,7% |
| Компания А | 90294 | 38,5% | 71410 | 30,6% | 131558 | 41,6% | -20,9% | 84,2% |
| Компания Б | 33042 | 14,1% | 40704 | 17,4% | 50665 | 16,0% | 23,2% | 24,5% |
| Компания В | 32394 | 13,8% | 35668 | 15,3% | 43612 | 13,8% | 10,1% | 22,3% |
| Компания Г | 20449 | 8,7% | 22160 | 9,5% | 24747 | 7,8% | 8,4% | 11,7% |
| 58436 | 24,9% | 63411 | 27,2% | 66032 | 20,9% | 8,5% | 4,1% | |
В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».
Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный вес на конец 2015 года - 41,6%. Задолженность указанной компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».
Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.
Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.
| Наименование контрагента | На конец 2015г. | в том числе по срокам образования, тыс. руб. | Отсрочка, дней | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| тыс. руб. | % | От 0 до 30 дней | От 31 до 60 дней | От 61 до 180 дней | Свыше 181 дня | ||
| Компания А | 131558 | 41,6% | 10248 | 70883 | 50426 | 0 | 180 |
| Компания Б | 50665 | 16,0% | 7382 | 20846 | 15549 | 6888 | 60 |
| Компания В | 43612 | 13,8% | 43612 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Компания Г | 24747 | 7,8% | 24747 | 0 | 0 | 0 | 30 |
| Прочие покупатели и заказчики | 66032 | 20,9% | 24934 | 17141 | 18529 | 5429 | |
| Задолженность покупателей и заказчиков, всего | 316614 | 100,0% | 110923 | 108871 | 84504 | 12317 | |
| в % к общей сумме задолженности покупателей | 100,0% | 35,0% | 34,4% | 26,7% | 3,9% | ||
Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31 до 60 дней - 34,4%.
Более пристального внимания заслуживает задолженность компании Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098 тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.
Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной ситуации.
В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).
Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
| Показатель | Ед. изм. | 2013 | 2014 | 2015 | Изменение | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2014/2013 | 2015/2014 | |||||
| Сумма дебиторской задолженности | тыс. руб. | 235061 | 234087 | 324583 | -974 | 90496 |
| Среднее значение дебиторской задолженности | тыс. руб. | 232905 | 234574 | 279335 | 1670 | 44761 |
| Число дней в периоде | день | 360 | 360 | 360 | ||
| Выручка за период | тыс. руб. | 330940 | 427974 | 532698 | 97034 | 104724 |
| Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности | 1,42 | 1,82 | 1,91 | 0,40 | 0,08 | |
| Длительность оборота дебиторской задолженности, Доб | день | 253,36 | 197,32 | 188,78 | -56,04 | -8,54 |
| Средняя однодневная выручка, Обдн | тыс. руб. | 919,28 | 1188,82 | 1479,72 | 269,54 | 290,90 |
| Высвобождение (привлечение) средств, ΔДоб * Обдн | -66619,78 | -12638,58 | ||||
Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.
Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56 дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.
Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается соответствующим ростом выручки. Так, темп роста дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот же период составил 124,5%. Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста дебиторской задолженности - 99,6%.
Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила 66 619,78 тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. - 12 638,58 тыс. руб. (-8,54 * 1 479,72)
Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).
Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в организации превышает 1,0, т.е. дебиторская задолженность покрывает кредиторскую. Краткосрочная кредиторская задолженность полностью покрывается краткосрочной дебиторской задолженностью, что является положительным фактором, который говорит о потенциальной возможности организации расплатиться со своими кредиторами без привлечения дополнительных источников финансирования.
Тем не менее, на протяжении ряда лет он меньше нормативного значения 2, а это значит, что замедляется обращение в денежные средства ликвидной части оборотных активов.
- Граница между европой и азией Америка относится к европе
- Как экономить деньги при маленькой зарплате?
- Порядок получения жилищной субсидии для военнослужащих
- Лимит кассы: нормативная база и сроки установления лимита
- Полная система вычетов Алгебраическая форма комплексного числа
- Модель «Совокупный спрос – совокупное предложение Увеличение совокупного спроса вызывает
- Что называется периодом в физике
- Виды и типы недвижимости, их экономическая составляющая Поля инициализаторов типа
- Экономика, население и города Чеченской Республики
- Особенности проведения региональной программы материнский капитал в московской области Региональный материнский капитал программе семья
- Должностная инструкция страхового агента росгосстрах
- Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- На вопрос «Можно ли строить дом без разрешения на строительство?
- Ип на осно какие налоги платит?
- Доходы и расходы будущих периодов Как распределить расходы, затрагивающие несколько налоговых периодов
- Экономические циклы, их особенности и виды
- Необходимо знать от чего зависят цены на жилье
- Контрольная работа: Экономическая мысль Древней Греции
- Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг 1с бухгалтерия 8
- Оборотные активы организации