Что такое эмиссионный доход. Эмиссионный доход

Эмиссионный доход — это доход, полученный от разницы между рыночной и номинальной стоимостью ценных бумаг при их размещении. Другими словами — это превышение цены продажи над номиналом.

Эмиссионный доход, наряду с курсовой разницей и разницей от переоценки основных средств входит в состав добавочного капитала. Последний представляет сумму дооценки внеоборотных активов и относится к собственным активам компании.

Эмиссионный доход формируется посредством размещения бумаг, которое может быть частным и публичным. В первом случае акции реализуются среди узкого круга известных инвесторов, во втором — на свободном рынке, всем желающим.

Иногда понятие эмиссионного дохода используют и применительно к ООО, в этом случае он представляет разницу между стоимостью долей при увеличении уставного капитала и их номинальной ценой.

Он может быть сформирован как в результате первичного размещения, так и дополнительного выпуска акций при увеличении уставного капитала.

Эмиссионный доход могут получать только акционерные общества, ведь только им доступны возможности по выпуску ценных бумаг (акций). Эмиссия ценных бумаг — это один из источников получения финансовых ресурсов, которые привлекаются для решения статегических целей.

Эмиссионный доход рассматривается только в качестве добавочного капитала, его не допускается тратить его на нужды потребления. Он направляется в резервный фонд предприятия или увеличивает сумму прибыли.

Расчет эмиссионного дохода компании

Эмиссионный доход рассчитывается следующим образом: номинальная стоимость акций — цена эмиссии акций (цена выпуска).

В свою очередь номинальная стоимость рассчитывается как отношение уставного капитала к количеству акций. Эмиссионная цена акций, в общем смысле – это цена, по которой акции продаются их первым владельцам.

Согласно формуле, если продажная стоимость равна цене выпуска, то эмиссионный доход отсутствует.

Эмиссионный доход не может быть отрицательным, т.к. цена эмиссии не может быть ниже номинала. Иначе акционерное общество не сможет сформировать свой уставный капитал.

Если постараться перевести бухгалтерскую терминологию на русский язык, можно объяснить сущность понятия эмиссионный доход на простом примере. Компания имеет уставной капитал 1 млн р., она эмитировала 2 тыс. акций. Таким образом, номинальная цена одной акции составит р. (1000000/2000). Инвесторы, положительно оценивая перспективы компании и ожидая роста собственной доходности при покупке данных акций, могут предложить ее за более высокую цену. Например, они будут покупать акции по цене 1 р. Соответственно, эмиссионный доход будет равен (1-)*2000 = 2 млн р.

Также компания может разместить свои акции по цене выше номинала, положительная разница между их ценой также станет эмиссионным доходом. Например, компания при номинальной стоимости акций 1000 р. эмитировала их по цене 1 р. Эмиссионный доход составит р. с одной ценной бумаги.

В случае, если речь идет о вторичном размещении после обратного выкупа у акционеров, эмиссионным доходом будет являться разница между ценой выкупа и стоимостью последующего размещения. Например, компания выкупила акции по цене 1000 р., а в дальнейшем разместила по 1100 р. Эмиссионный доход составит 100 р. на одну акцию.

Эмиссия – понятие довольно многогранное, ему нельзя дать однозначного определения. Часто под эмиссией понимают выпуск денег в обращение взамен изношенных и испорченных банкнот и монет, не приводящий к увеличению денежной массы. Эмиссия – это также выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов и др.) любыми эмитентами: государством, акционерными обществами, кредитными учреждениями.

Экономисты под термином «эмиссия» подразумевают выпуск в обращение денежных средств, соответствующий уровню инфляции или увеличению товарной массы, что приводит к росту денег в обращении (денежной массы).Можно сказать, что эмиссия — это такой выпуск денег, который приводит к увеличению объема денежной массы. А значит, не каждый выпуск денег можно назвать эмиссией. Ведь выпуск денег происходит постоянно. Безналичные деньги начинают оборот, когда банки выдают своим клиентам кредиты, а наличный оборот берет начало при осуществлении кассовых операций. Но при этом клиенты погашают свои кредиты, а также сдают наличные в кассы банков. А значит, увеличения денежной массы не происходит, в обращении находится одно и то же количество денег.В зависимости от вида денег, поступающих в обращение, выделяют безналичную и наличную эмиссию. Наличная эмиссия – это выпуск в обращение дополнительных денежных знаков (банкнот и монет). Безналичная эмиссия – это увеличение остатков на счетах в банках в процессе проведения ими активных операций. При этом безналичная эмиссия является первичной. Ведь банк выдает наличные деньги только в пределах их остатков на счетах. А значит, для увеличения объемов выдачи необходимо, чтобы возросли безналичные остатки на счетах, т.е. произошла безналичная эмиссия.Главная цель эмиссии денег – удовлетворение растущих потребностей предприятий в кредитных средствах. Ее могут удовлетворять и коммерческие банки, предоставляя кредиты. Однако с их помощью можно удовлетворить только основную, а не дополнительную потребность хозяйствующих субъектов в деньгах. Но в связи с ростом производства и увеличением цен потребность в дополнительных средствах возникает постоянно. Поэтому для удовлетворения ее и существует механизм эмиссииВ современных условиях правом на эмиссию денег обладает государство в лице центрального банка и казначейства. Перераспределение выпущенных денег происходит через систему коммерческих банков и иных кредитно-финансовых институтов.

Видео по теме

Резервный фонд – это специальный денежный фонд, который обязано формировать любое акционерное общество за счет чистой прибыли. Информация о резервном фонде – это важнейший показатель финансовой устойчивости предприятия, так как именно из него АО обязано покрывать убытки, погашать облигации и выкупать акции в случае отсутствия иных средств.

Согласно федеральному закону РФ об акционерных обществах, они обязаны формировать резервный фонд и отражать условия его формирования и использования в уставе. Величина резервного фонда должна составлять не менее 15% от уставного капитала общества, а ежегодные отчисления в него должны составлять не менее 5% от чистой прибыли. Однако по решению собрания акционеров размер этого фонда и отчисления в него могут быть увеличены. Как только размер резервного фонда достигнет минимальной величины, предусмотренной законодательством, отчисления можно прекратить.

Резервный фонд может быть сформирован и в обществе с ограниченной ответственностью. Но, в отличие от АО, ООО не обязано делать этого. Это его право. Также законодательством РФ определено, что при увеличении или уменьшении размера уставного капитала акционерного общества соответственно увеличивается или уменьшается минимальный размер резервного фонда.

Правом распоряжаться средствами резервного фонда наделяются исключительно совет директоров или наблюдательный совет. Если по итогам года акционерное общество получило убыток, часть средств резервного фонда или этот фонд полностью направляют на погашение полученных убытков.

Теоретически любое юридическое лицо по собственному желанию может создать резервный фонд и использовать средства из него для социального развития предприятия, для выплаты дивидендов, для пополнения капитала при недостаточном количестве прибыли, да и просто на непредвиденные расходы или на случай кризисов. Хранить денежные средства при этом следует исключительно в надежных и доступных финансовых инструментах. Эксперты советуют в качестве минимального размера резервного фонда брать ежемесячный доход предприятия, а в качестве максимального – полугодовой. Слишком большой резервный фонд – это неразумное выведение капитала из финансовой жизни фирмы. Так как эти средства должны быть заморожены или храниться в надежных, но низкодоходных активах, то выведенный капитал не принесет нужного дохода и отложит реализацию финансовых целей.

Добавочный капитал представляет из себя сумму дооценки внеоборотных активов или бюджетные ассигнования, которые направлены на пополнение оборотных активов. Он относится к собственным средствам предприятия.

Собственный капитал компании формируется за счет уставного, добавочного, резервного капитала, а также накопленных фондов.

Источники формирования добавочного капитала

Добавочный капитал может складываться за счет следующих элементов:

— эмиссионного дохода, полученный от размещения акций по цене выше номинальной или выкупной стоимости;

— сумм дооценки внеоборотных активов — величина прироста, которая достигается за счет доведения имущества до рыночной цены;

— превышения фактической стоимости вклада в уставный капитал над его номинальным размером;

— курсовых разниц, возникших при формировании уставного капитала;

— сумм входящего восстановленного НДС при внесении имущества в виде вклада в уставный капитал;

— безвозмездно полученного имущества;

— ассигнований, полученных из бюджета, которые направлены на финансирование капвложений; основанием для включения этих средств является их целевое использование.

Также добавочный капитал возникает за счет сумм нераспределенной прибыли, направленной на долгосрочные инвестиции.

Эмиссионный доход

Дополнительный эмиссионный доход компания получает при размещении акций по цене, превышающих их номинальную стоимость. Последняя определяется на основе соотношения уставного капитала и количества акций. Если при размещении акции продавались по их номинальной цене, то эмиссионный доход не будет получен.

В ходе вторичного размещения эмиссионный доход может быть получен при вторичном размещении акций после их обратного выкупа у акционеров.

Курсовая разница

Добавочный капитал от курсовой разницы возникает в случае если в коммерческой организации есть иностранные инвестиции. Вложения в уставной капитал в валюте пересчитываются в рублевый эквивалент. Курсовая разница рассчитывается как разница между вложениями в уставной капитал в валюте в пересчете на рублевое значение по курсу ЦБ и задолженностью учредителя на дату внесения.

Например, учредительными документами предусмотрен вклад лица в размере 10000 р., свою задолженность учредитель погасил, внеся на счет 300 долл., что по курсу ЦБ составляет 10 664 р. Таким образом, 664 р. войдет в состав добавочного капитала.

Превышение вклада в уставный капитал и восстановление НДС

В качестве вклада в уставной капитал могут выступать не только деньги, но и другое имущество (например, материалы, нематериальные активы и пр.) Если оценщик заключит, что стоимость имущества выше номинального вклада учредителей, то у компании образуется добавочный капитал.

Если вкладом в УК выступает имущество, то учредителю необходимо восстановить по нему входной НДС. Его восстанавливают на основании остаточной стоимости имущества или по фактической себестоимости приобретения.

Разницей и разницей от переоценки основных средств входит в состав добавочного капитала. Последний представляет сумму дооценки внеоборотных активов и относится к собственным активам компании.

Эмиссионный доход формируется посредством размещения бумаг, которое может быть частным и публичным. В первом случае акции реализуются среди узкого круга известных инвесторов, во втором - на свободном рынке, всем желающим.

Иногда понятие эмиссионного дохода используют и применительно к ООО, в этом случае он представляет разницу между стоимостью долей при увеличении уставного капитала и их номинальной ценой.

Он может быть сформирован как в результате первичного размещения, так и дополнительного выпуска акций при увеличении уставного капитала.

Эмиссионный доход могут получать только акционерные общества, ведь только им доступны возможности по выпуску ценных бумаг (акций). Эмиссия ценных бумаг - это один из источников получения финансовых ресурсов, которые привлекаются для решения статегических целей.

Эмиссионный доход рассматривается только в качестве добавочного капитала, его не допускается тратить его на нужды потребления. Он направляется в резервный фонд предприятия или увеличивает сумму прибыли.

Расчет эмиссионного дохода компании

Эмиссионный доход рассчитывается следующим образом: номинальная стоимость акций - цена эмиссии акций (цена выпуска).

В свою очередь номинальная стоимость рассчитывается как отношение уставного капитала к количеству акций. Эмиссионная цена акций, в общем смысле – это цена, по которой акции продаются их первым владельцам.

Согласно формуле, если продажная стоимость равна цене выпуска, то эмиссионный доход отсутствует.

Эмиссионный доход не может быть отрицательным, т.к. цена эмиссии не может быть ниже номинала. Иначе акционерное общество не сможет сформировать свой уставный капитал.

Если постараться перевести бухгалтерскую терминологию на русский язык, можно объяснить сущность понятия эмиссионный доход на простом примере. Компания имеет уставной капитал 1 млн р., она эмитировала 2 тыс. акций. Таким образом, номинальная цена одной акции составит 500 р. (1000000/2000). Инвесторы, положительно оценивая перспективы компании и ожидая роста собственной доходности при покупке данных акций, могут предложить ее за более высокую цену. Например, они будут покупать акции по цене 1500 р. Соответственно, эмиссионный доход будет равен (1500-500)*2000 = 2 млн р.

Также компания может разместить свои акции по цене выше номинала, положительная разница между их ценой станет эмиссионным доходом. Например, компания при номинальной стоимости акций 1000 р. эмитировала их по цене 1500 р. Эмиссионный доход составит 500 р. с одной ценной бумаги.

В случае, если речь идет о вторичном размещении после обратного выкупа у акционеров, эмиссионным доходом будет являться разница между ценой выкупа и стоимостью последующего размещения. Например, компания выкупила акции по цене 1000 р., а в дальнейшем разместила по 1100 р. Эмиссионный доход составит 100 р. на одну акцию.

Источники:

• Задача №465

Эмиссия – понятие довольно многогранное, ему нельзя дать однозначного определения. Часто под эмиссией понимают выпуск денег в обращение взамен изношенных и испорченных банкнот и монет, не приводящий к увеличению денежной массы. Эмиссия – это также выпуск ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов и др.) любыми эмитентами: государством, акционерными обществами, кредитными учреждениями.

Эмиссионного дохода, полученный от размещения акций по цене выше номинальной или выкупной стоимости;

Сумм дооценки внеоборотных активов - величина прироста, которая достигается за счет доведения имущества до рыночной цены;

Превышения фактической стоимости вклада в уставный капитал над его номинальным размером;

Курсовых разниц, возникших при формировании уставного капитала;

Сумм входящего восстановленного НДС при внесении имущества в виде вклада в уставный капитал;

Безвозмездно полученного имущества;

Ассигнований, полученных из бюджета, которые направлены на финансирование ; основанием для включения этих средств является их целевое использование.

Также добавочный капитал возникает за счет сумм нераспределенной прибыли, направленной на долгосрочные инвестиции.

Дополнительный эмиссионный доход компания получает при размещении акций по цене, превышающих их номинальную стоимость. Последняя определяется на основе соотношения уставного капитала и количества акций. Если при размещении акции продавались по их номинальной цене, то эмиссионный доход не будет получен.

В ходе вторичного размещения эмиссионный доход может быть получен при вторичном размещении акций после их обратного выкупа у акционеров.

Курсовая разница

Добавочный капитал от курсовой разницы возникает в случае если в коммерческой организации есть иностранные инвестиции. Вложения в уставной капитал в валюте пересчитываются в рублевый эквивалент. Курсовая разница рассчитывается как разница между вложениями в уставной капитал в валюте в пересчете на рублевое значение по курсу ЦБ и задолженностью учредителя на дату внесения.

Например, учредительными документами предусмотрен вклад лица в размере 10000 р., свою задолженность учредитель погасил, внеся на счет 300 долл., что по курсу ЦБ составляет 10 664 р. Таким образом, 664 р. войдет в состав добавочного капитала.

Превышение вклада в уставный капитал и восстановление НДС

В качестве вклада в уставной капитал могут выступать не только деньги, но и другое имущество (например, материалы, нематериальные активы и пр.) Если оценщик заключит, что стоимость имущества выше номинального вклада учредителей, то у компании образуется добавочный капитал.

Если вкладом в УК выступает имущество, то учредителю необходимо восстановить по нему входной НДС. Его восстанавливают на основании остаточной стоимости имущества или по фактической себестоимости приобретения.

ПРИМЕР 3

Дебет 75 Кредит 80

100 тыс. руб.

Discovered

На сумму номинальной стоимости акций

120 тыс. руб. - на сумму фактически произведенной оплаты (денежными средствами или имуществом)

Дебет 75 Кредит 83

Курсовые разницы

⇐ Предыдущая1234

Читайте также:

Использование резервного капитала на покрытие убытка отчетного года отражается записью по дебету счета 82 «Резервный капитал» и кредиту счета

а) 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

б) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

в) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

Организации, формирующие резервный капитал по своему усмотрению, могут использовать его на

а) создание фондов организации;

б) покрытие убытков от хозяйственной деятельности;

в) погашение задолженности по кредитам;

г) выплату доходов по облигациям и акциям;

д) увеличение уставного капитала;

е) поглощение снижения стоимости внеоборотных активов;

Ж) покрытие непредвиденных расходов.

Добавочный капитал образуется за счет

а)прироста стоимости оборотных активов по результатам переоценки;

б)нераспределенной прибыли;

в) прироста стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки;

Г)эмиссионного дохода.

Увеличение стоимости основных средств в результате их переоценки отражается по кредиту счета

а)80 «Уставный капитал»;

б)82 «Резервный капитал»;

в)83 «Добавочный капитал»;

г)84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В АО эмиссионный доход отражается на счете

а) 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

б) 83 «Добавочный капитал»;

в) 82 «Резервный капитал»;

г)80 «Уставный капитал».

Средства добавочного капитала могут быть направлены на

а) увеличение уставного капитала;

б) погашение убытков от хозяйственной деятельности;

в)погашение снижения стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки;

в)распределение между учредителями организации;

г) покрытие непредвиденных расходов;

д)погашение задолженности перед банками за полученные от них кредиты,

Использование средств добавочного капитала на погашение сумм снижение стоимости внеоборотных активов отражается записью

а) Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» - К-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные

б) Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» - К-т сч. 84 «Нераспределенная при­быль (непокрытый убыток)»;

в) Д-тсч. 01 «Основные средства» - К-т сч. 83 «Добавочный капитал»;

Г) Д-т сч. 83 «Добавочный капитал» - К-т сч. 01 «Основные средства»,

43. Разница между покупной и оценочной стоимостью имущества отража­ется записью по дебету счета 04 «Нематериальные активы» и кредиту счета

а) 58 «Финансовые вложения»;

б) 80 «Уставный капитал»;

в) 82 «Резервный капитал»;

г) 83 «Добавочный капитал».

44. Разница между покупной ценой и оценочной стоимостью имущества спи­сывается на издержки производства ежемесячно равными долями в течение

Г) 20 лет.

Отрицательная деловая репутация отражается на счете

а) 90 «Продажи»;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

г) 98 «Доходы будущих периодов»;

д) 99 «Прибыли и убытки».

Сумма превышения оценочной стоимости организации над покупной ценой ежемесячно списывается равными долями с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» в кредит счета

а) 90 «Продажи;

б) 91 «Прочие доходы и расходы»;

в) 97 «Расходы будущих периодов»;

г) 99 «Прибыли и убытки».

У организации (участника) при превышении покупной цены над оценочной стоимостью объекта сумма затрат по покупке учитывается по дебету счета

а) 04 «Нематериальные активы»;

б) 80 «Уставный капитал»;

в) 82 «Резервный капитал»;

Г) 58 «Финансовые вложения»;

д) 83 «Добавочный капитал».

Зачисление приватизируемого имущества на баланс покупателя (покупная цена выше оценочной стоимости) осуществляется по

а) оценочной стоимости;

б) остаточной стоимости;

В) сумме затрат по выкупу.

Источниками целевого финансирования являются

а) ассигнования из бюджетов разного уровня;

б) издержки производства;

в) взносы родителей;

г) средства других организаций;
д) резервный капитал;

е) средства фондов специального назначения;

ж) доходы будущих периодов.

Государственная помощь предоставляется в виде

а) коммерческих кредитов;

б) субсидий;

в) субвенций;

г) денежных ресурсов;

д) бюджетных кредитов;

Е) неденежных ресурсов.

Поступившие бюджетные средства в бухгалтерском учете подразделяются на используемые для

а)покрытия расходов будущих периодов;

б)создания резервов предстоящих расходов;

в) финансирования капитальных вложений;

Г)покрытия текущих расходов.

При принятии к учету государственной помощи по мере фактического получения бюджетных средств делается запись по дебету счетов учета денежных те и кредиту счета

а)55 «Специальные счета в банках»;

б) 86 «Целевое финансирование»;

в) 98 «Доходы будущих периодов»;

г) 97 «Расходы будущих периодов».

Выделение бюджетных средств в учете получателя отражается записью по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» и дебету счета

а)51 «Расчетные счета»;

б) 55 «Специальные счета в банках»;

в) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

г) 98 «Доходы будущих периодов».

УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

Расчеты с бюджетом по налогам и сборам относятся к операциям

а) товарным;

Б) нетоварным,

Перечисления в бюджет (внебюджетные фонды) оформляются

а) счетами;

б) счетами-фактурами;

в) платежными поручениями;

г) чеками.

Объектами налогообложения налогом на добавленную стоимости (НДС) являются

А) проданные на территории Российской Федерации товары собственного

изготовления;

6) переданные на безвозмездной основе органам государственной власти

жилые дома;

в) переданное имущество государственных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации;

г) выполненные хозяйственным способом строительно-монтажные работы;

д) товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации;

е) работы, выполненные организациями, входящими в систему органов государственной власти или органов местного самоуправления, в рамка возложенных на них функций.

Плательщиками НДС являются

а) организации системы органов государственной власти;

б) организации, имеющие статус юридических лиц, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;

в) некоммерческие образовательные организации;

г) индивидуальные предприниматели;

д) иностранные юридические лица.

Освобождается от обложения НДС выручка от продажи на территории Российской Федерации услуг

а) скорой медицинской помощи;

в) косметических учреждений;

г) по перевозке пассажиров транспортом общего пользования;

д) по распространению коллекционных марок и монет;

Е) оказываемых учреждениями культуры и искусства.

Задолженность перед бюджетом по НДС отражается по кредиту счетов

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) 90 «Продажи»;

НДС, уплаченный при покупке материальных ценностей, отражается по дебету счета

а) 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

б) 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

в) 90 «Продажи»;

г) 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Начисление НДС по проданной продукции отражается записью

а) Д-т сч. 51 «Расчетные счета» - К-тсч. 90 «Продажи»;

Эмиссионный доход

51 «Расчетные счета» - К-т сч. 68 «Расчеты на налогам и сборам»;

В) Д-т сч. 90 «Продажи» - К-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Воспользуйтесь поиском по сайту:

На субсчете 2 «Эмиссионный доход» счета 83 учитывается эмиссионный доход, который может образовываться вследствие реализации акций по ценам выше номинальной стоимости. Логично предположить, что обороты по этому субсчету могут возникать только в акционерных обществах и лишь в тех случаях, когда осуществляется реализация акций: при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала (посредством дополнительной эмиссии акций либо повышения их номинальной стоимости).

Межу тем, как следует из Письма Минфина России от 09.08.2004 № 07-05-12/18, если по действующему законодательству у общества с ограниченной ответственностью возникает превышение стоимости вклада участника в уставный капитал общества над номинальной стоимостью оплаченной участником доли, то сумма такого превышения может приниматься к бухгалтерскому учету общества применительно к порядку учета суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества.

Субсчет 83-2 может корреспондировать по кредиту только со счетом 75. При этом предполагается, что изначально в дебет счета 75 относится номинальная стоимость акций. За счет превышения суммы произведенной оплаты над номинальной стоимостью на счете 75 образуется кредитовое сальдо, которое и гасится в корреспонденции со счетом добавочного капитала.

ПРИМЕР 3

Номинальная стоимость 100 акций равна 100 тыс. руб. Фактически оплата произведена по цене 1,2 тыс. руб. за 1 акцию.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:

Дебет 75 Кредит 80

100 тыс. руб. - на сумму номинальной стоимости акций

Дебет 50 (51, 08, 10 и т.д.) Кредит 75

120 тыс. руб.

Доход эмиссионный

На сумму фактически произведенной оплаты (денежными средствами или имуществом)

Дебет 75 Кредит 83 субсчет 2 «Эмиссионный доход»

20 тыс. руб. - на сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций.

Курсовые разницы

В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 курсовая разница, связанная с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе в уставный (складочный) капитал организации, подлежит зачислению в добавочный капитал этой организации. Предполагается, что вклады вносятся имуществом, стоимость которого выражена в валюте.

В данном случае не предполагается, что счет 83 может корреспондировать с любым из счетов учета активов как по дебету, так и по кредиту. Посредством оформления проводки по соответствующей стороне счета 83 (в зависимости от знака курсовой разницы) списывается разница, образовавшаяся по счету 75.

⇐ Предыдущая1234

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте также:

Новости и общество

Эмиссионный доход

Люди, по роду своей деятельности не занимающиеся профессионально бухгалтерским учетом, порой не могут самостоятельно истолковать тот или иной экономический термин.

Понятнее всего, когда есть конкретный и наглядный пример.

Поэтому, чтобы понять, что такое эмиссионный доход, можно рассмотреть следующую ситуацию. Компания с уставным капиталом в сумме 100 тысяч условных единиц эмитирует сто акций. При этом у каждой акции будет номинальная стоимость, равная тысяче условных единиц. Фондовый рынок, однако, может предложить более высокую цену за акции. Например, тысяча десять условных единиц, если инвесторы ожидают от компании увеличения своих прибылей.

Поэтому стоимость каждой акции возрастает на десять условных единиц. Таким образом, эмиссионный доход составляет тысячу условных единиц. Такова схема в упрощенном виде.

Эмиссией называют выпуск ценных бумаг или денег. Полученный таким образом доход поступает на развитие цепочки товар - деньги - товар и в результате приводит к развитию предприятия или экономики в целом. Но эмиссия должна производиться в допустимых пределах. Доход с ценных бумаг могут получать только акционерные предприятия, занимающиеся выпуском акций. Предприятие, получив эмиссионный доход, направляет его в резервный фонд или увеличивает общую сумму прибыли компании.

Экономический словарь так толкует понятие эмиссионного дохода - это разность, которая существует между ценой, по которой продаются ценные бумаги, и их номинальной стоимостью. Под ценными бумагами чаще всего подразумеваются акции. В бухгалтерском учете эмиссионный доход проходит по статьям резервный капитал и дебету счетов по учету денежных и иных средств, которые передаются обществу в качестве оплаты акций.

Практически эмиссионным доходом является сверхприбыль, появившаяся после размещения акционерным обществом своих акций, за вычетом издержек, связанных с их продажей. Он появляется при дополнительном выпуске акций либо при повышении их номинальной стоимости; разницы, которая возникает при реализации ценных бумаг, продажная стоимость которых выше номинальной.

В отличие от дохода от эмиссии ценных бумаг, добавочный капитал — это доход, образующийся благодаря переоценке имущества, роста его стоимости, ценностей, полученных предприятием безвозмездно, и других источников. Статья "Добавочный капитал" отражает движение капитала, происходящее не только от роста стоимости имущества предприятия, но и погашений задолженности в иностранной валюте по взносам в уставный капитал. Тут же учитывается курсовая разница.

Банковские фонды включают в себя, кроме добавочного капитала, состоящего из прироста стоимости банковского имущества, доход от эмиссии акций и стоимость имущества, полученного безвозмездно. Сюда же включается резервный банковский фонд и другие фонды, которые банк имеет право создавать в соответствии со своими учредительными документами.

В бухгалтерской отчетности о добавочном капитале вносятся все происходящие изменения, как то прирост (происходящий от переоценки имущества) или его уменьшение. Часть прибыли, оставшуюся нераспределенной в распоряжении организации, принимают как уменьшение добавочного капитала.

Если при подведении годовых итоговых отчетов выявлены убытки, требующие покрытия, то на эти цели направляются прибыли, полученные организацией, резервный фонд. А также можно воспользоваться средствами добавочного капитала и уставного капитала, величину которого можно доводить до чистых активов предприятия.

У любой организации, занимающейся коммерческой деятельностью, кроме доходов есть и обязательные статьи расходов, к которым относится налог на доходы, он вносится по результатам финансовой и хозяйственной деятельности. Налоговый кодекс РФ определяет в качестве объекта налогообложения любые прибыли организации в их денежном выражении, определяемые в качестве дохода, за вычетом величины расходов. Под расходами при этом подразумеваются затраты, возникающие при производстве и реализации продукции, а также внереализационные расходы.

Бизнес
Бизнес-идеи Павла Шимолина – гарантия стабильного дохода

Молодой амбициозный двадцатипятилетний предприниматель Павел Шимолин находится в постоянном поиске самого себя и стремится к спокойной счастливой жизни. Он считает, что надо всегда быть в активном движении и становить…

Бизнес
План финансово-хозяйственной деятельности бюджетного учреждения: пример составления, статьи расходов и доходов

В соответствии с законодательством РФ бюджетные учреждения обязаны планировать финансово-хозяйственную деятельность и закреплять порядок ее ведения в отдельном документе. То, каким образом он должен составляться, такж…

Бизнес
Лучшая идея пассивного дохода. Пассивный доход: идеи, источники, виды и инвестиции

Идея о том, чтобы получить собственный источник пассивного дохода, беспокоит многих людей. Объяснение тому очень простое - каждый хотел бы иметь возможность зарабатывать, не утруждаясь какой-либо работой. В этом…

Бизнес
Разведение раков как бизнес с низкой конкуренцией и высоким доходом

Если вы всерьез вознамерились открыть собственное дело, но никак не можете определиться с профилем деятельности, советуем включить в свои бизнес-идеи ферму по выращиванию раков. Ведь это не только весьма необычное зан…

Бизнес
Разведение куриц: здоровая пища и доход

Те, у кого есть дача или приусадебный участок, всегда могут разводить на нем какую-нибудь живность. Если, конечно, есть время и желание. Например, разведение куриц практикуется в любой сельской местности. Представител…

Бизнес
Как продать идею, которая принесет доход?

Все мы разные. У кого-то лучше получается генерировать идеи и концепции. У кого-то — прорабатывать планы. У третьих — последовательно и методично внедрять. Поэтому вопрос о том, как продать идею, актуален не только дл…

Бизнес
Что такое план расходов и доходов?

Помимо планирования хозяйственной деятельности, на предприятии необходимо финансовое планирование (бюджет доходов и расходов предприятия). Именно с его помощью руководство компании может обеспечить контроль над формир…

Бизнес
Эффект дохода и эффект замещения — ключ к пониманию изменения величины спроса

Изменение цены товара приводит в общем случае к уменьшению спроса на него. Объясняется это тем, что имеют место эффект дохода и эффект замещения, которые и определяют такой вид графика равновесия на рынке. Эти два явл…

Бизнес
Эффект дохода и эффект замещения: особенности и взаимосвязь понятий

Эффект дохода — это воздействие на структуру спроса потребителей, оказываемое изменением реального дохода за счет изменения стоимости блага. Суть эффекта состоит в том, что в результате снижения стоимости…

Бизнес
Неналоговые доходы бюджета и их структура

Согласно форме государственного устройства и налоговому законодательству, неналоговые доходы бюджета в РФ для всех их уровней создаются из налоговых и неналоговых доходов. Кроме того, в них включаются средства целевых…

Эмиссионный доход представляет собой разницу между суммой денежных средств или стоимостью имущества, поступившего в счет оплаты акций акционерного общества, и их номинальной стоимостью при первичном размещении. Таким образом, возникновение эмиссионного дохода возможно только для акционерных обществ.

Однако в обществе с ограниченной ответственностью вклад участника в уставный капитал также может превышать номинальную стоимость оплачиваемой доли. В этом случае сумма такого превышения относится на добавочный капитал общества (Письмо Минфина России от 09.08.2004 N 07-05-12/18). Разница между продажной и номинальной стоимостью акций (стоимостью доли) отражается по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал".

При определении налоговой базы по налогу на прибыль эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример . Акционерное общество объявило об увеличении уставного капитала и выпустило дополнительные акции, общая номинальная стоимость которых составила 70 000 руб. Фактически акции были проданы на сумму 90 000 руб.

Дебет 75, Кредит 80 - 70 000 руб. - увеличен уставный капитал общества;

Дебет 51 (50), Кредит 75 - 90 000 руб. - на расчетный счет (в кассу) поступили денежные средства в оплату акций;

Дебет 75, Кредит 83 - 20 000 руб. - учтен эмиссионный доход.

Пример. Вновь принимаемый в ООО участник вносит в кассу денежные средства в сумме 8000 руб. в качестве вклада в уставный капитал. Номинальная стоимость доли в уставном капитале вновь принимаемого участника составляет 5000 руб.

Бухгалтер делает следующие записи:

Дебет 75, Кредит 80 - 5000 руб. - увеличен уставный капитал общества;

Дебет 50, Кредит 75 - 8000 руб. - в кассу поступили денежные средства в оплату приобретаемой доли;

Дебет 75, Кредит 83 - 3000 руб. - отражена разница между суммой, фактически внесенной в оплату доли в уставном капитале, и ее номинальной стоимостью.

Курсовые разницы

В соответствии с п. 14 ПБУ 3/2006 курсовые разницы, связанные с расчетами с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, относятся на добавочный капитал.

Курсовой разницей признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя по вкладу в уставный капитал организации, оцененной в учредительных документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу Банка России на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада на дату регистрации уставного капитала. В целях налогообложения прибыли полученный в виде курсовой разницы доход в данном случае не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример. Учредительными документами ООО предусмотрено, что вклад иностранного учредителя составляет 1000 евро. Курс евро на дату регистрации учредительных документов - 36 руб., а на дату поступления денежных средств на валютный счет - 36,5 руб.

Бухгалтер делает следующие записи:

Дебет 75, Кредит 80 - 36 000 руб. - сформирован уставный капитал на дату государственной регистрации документов;

Дебет 52, Кредит 75 - 36 500 руб. - поступили денежные средства в оплату уставного капитала на валютный счет;

Дебет 75, Кредит 83 - 500 руб. - списана курсовая разница.

Эмиссионная деятельность банков, ее цели

В ходе выпуска ценных бумаг, кредитные организации рассматривают следующие цели:

• возможность координации дополнительных финансовых ресурсов, с целью последующего присоединения к активам банка;
• оформление организационно-правового статуса банка как акционерного общества и создание системы контроля, а так же участие банка в органах управления. Контроль осуществляется посредством владения ценными бумагами (акциями);
• осуществление дополнительного обслуживания клиентов, которое основывается на выпуске обращающихся фондовых инструментов;
• поддержание уровня снижения неплатежей на основе организации расчетных операций посредством векселей.

Эмиссионный доход банков

Определение 2

Эмиссионным доходам называется такой доход, который выражается разницей между номинальной и фактической стоимостью ценных бумаг, размещаемых коммерческим банком.

Именно эмиссионный доход банки присоединяют к составу своего основного капитала. Это происходит в тот момент, когда Центральный банк регистрирует отчет о выпуске ценных бумаг.

Такой доход относится к тем коммерческим банкам, которые организованы в форме акционерного общества . Те банки, которые зарегистрированы в форме общества с ограниченной ответственностью, получают эмиссионный доход в виде положительной разницы, которая образуется между стоимостью долей во время их оплаты акционерам в момент увеличения уставного капитала, а также номинальной стоимости долей, которые входят в состав уставного капитала.

Доход подлежит учету в тот момент, когда происходит его изменение в установленном на то порядке.

Бухгалтерский учет эмиссионных доходов

Для того чтобы отразить доход по эмиссионным сделкам в бухгалтерском учете, следует придерживаться следующих условий:

1. получение такого дохода возможно только при условии наличия договора данных сделок;
2. возможно определение суммы дохода.

Бухгалтерский учет подразумевает отражение всех эмиссионных операций коммерческого банка по каждому открытому договору, не зависимо от того, где и когда были совершены данные операции.

Записи в бухгалтерском учете конечных результатов (сальдо по счетам бухгалтерского учета) эмиссионных операций по договорам на покупку и выпуск ценных бумаг не допускается.

Согласно ФЗ «О рынке ценных бумаг», дата перехода юридических прав на владение ценной бумагой признается дата, когда были проведены первые операции по покупке ценной бумаги или ее продаже.

В бухгалтерском учете эмиссионные операции должны отражаться в день получения необходимых, основных документов, которые могут подтвердить переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора.

В случае если появляется несовпадение в дате перехода права на владение ценной бумагой и даты совершения сделки, требования и обязательства по данным сделкам отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок. В бухгалтерском учете такие операции отражаются согласно главы Г «Срочные операции» Плана счетов бухгалтерского учета. В таком случае требования и обязательства должны быть перенесены на балансовые счета. Эмиссионные операции, при которых совпадают даты перехода прав и осуществления операций, отражаются на счетах: 47407, 47408 «Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям».